За статтею 21 Кодексу законів про працю України (далі — КЗпП) роботодавцем може бути юридична особа, фізична особа-підприємець (ФОП) або фізична особа без статусу ФОП (наприклад, для домашнього персоналу). У 2026 році ФОП-роботодавець укладає трудовий договір з найманим працівником-фізособою на тих самих підставах, що й ТОВ або АТ: письмова форма обов'язкова (п. 7 ст. 24 КЗпП), Повідомлення до ДПС, оклад ≥ 8 647 грн, ЄСВ 22% + ПДФО 18% + ВЗ 5%.
⚠️ Дисклеймер. Інформація актуальна станом на 09.05.2026. Не замінює індивідуальну юридичну консультацію. Для оптимізації податкового навантаження ФОП-роботодавця — звертайтесь до бухгалтера або податкового консультанта.
ФОП vs ЦПХ — головна різниця
ФОП-роботодавець може наймати працівників за трудовим договором (КЗпП) або залучати незалежних виконавців за договором ЦПХ / надання послуг (Цивільний кодекс). Це різні правові режими:
| Параметр | Трудовий договір | Договір ЦПХ |
|---|---|---|
| Регулювання | КЗпП України | ЦКУ, ст. 901-907 |
| Підпорядкування | ✅ так (ПВТР, графік) | ❌ ні (виконавець самостійний) |
| Оплата | оклад / погодинно | за результат |
| Соціальні гарантії | повний обсяг (відпустка, лікарняні) | відсутні |
| Податки | ЄСВ 22% + ПДФО 18% + ВЗ 5% | сплачує ФОП-виконавець сам |
| Перевірки Держпраці | ризик переоформлення з трудового на ЦПХ | ризик перекваліфікації у трудовий |
Ризик перекваліфікації: якщо ЦПХ має ознаки трудового (постійне підпорядкування, графік, оплата за час, не результат) — Держпраці та суди перекваліфікують його у трудовий зі штрафом 10 мінзп = 86 470 грн за кожного «прихованого» працівника (ст. 265 КЗпП).
Як ФОП оформити найманого працівника — покроково
- Зібрати документи від працівника: паспорт або ID-картка, РНОКПП, документ про освіту, військово-обліковий документ (для відповідних), медична довідка (для певних посад).
- Підготувати трудовий договір з усіма істотними умовами (ст. 24 КЗпП): посада, місце роботи, дата початку, оклад (≥ 8 647 грн), графік (≤ 40 год/тиждень за ст. 50 КЗпП), тривалість відпустки (≥ 24 днів за ст. 75 КЗпП).
- Подати Повідомлення про прийняття працівника на роботу до Державної податкової служби до моменту фактичного допуску (форма затверджена постановою КМУ № 413 від 17.06.2015).
- Видати наказ (розпорядження) про прийом — підписує сам ФОП.
- Провести вступний інструктаж з охорони праці (відповідальний — ФОП).
- Допустити до роботи — ознайомити з посадовою інструкцією, ПВТР під підпис.
- Налаштувати облік зарплати — наприклад, через бухгалтерські сервіси (Liga, MEDoc, IT-Enterprise).
Що ФОП-роботодавець має у договорі (особливості)
На відміну від ЮО, у договорі ФОП-роботодавця немає блоку представника — ФОП діє від власного імені на підставі запису у Єдиному державному реєстрі. Реквізити:
- Найменування: ФІО ФОП у називному відмінку (Іваненко Іван Іванович).
- РНОКПП ФОП: 10 цифр (замість ЄДРПОУ ЮО).
- Адреса державної реєстрації ФОП (з ЄДР).
- Підстава повноважень: «діє від власного імені на підставі запису у Єдиному державному реєстрі юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань».
- М.П. (печатка): не обов'язково (ФОП можуть працювати без печатки, але якщо є — ставлять).
Податки: що ФОП-роботодавець сплачує за працівника 2026
Ставки ті самі що й для ЮО-роботодавців:
- ЄСВ 22% — нараховує і сплачує ФОП-роботодавець понад зарплату; мінімальна база = мінзп 8 647 грн × 22% = 1 902,34 грн/міс.
- ПДФО 18% — утримується із зарплати працівника як податковий агент.
- Військовий збір 5% — утримується із зарплати працівника як податковий агент.
Важливо: ці податки сплачуються окремо від власних податків ФОП (єдиний податок або загальна система). Якщо ФОП на 2-й групі єдиного податку (5% від доходу), він окремо сплачує:
- свій єдиний податок 5%;
- ЄСВ за себе (мінімум 1 902,34 грн/міс у 2026);
- ЄСВ + ПДФО + ВЗ за кожного найманого працівника.
Лімит працівників для ФОП на єдиному податку:
- 1-а група: 0 працівників;
- 2-а група: до 10 працівників;
- 3-я група: необмежено.
Звітність ФОП-роботодавця
| Звіт | Періодичність | Куди | Дедлайн |
|---|---|---|---|
| Об'єднана звітність 4ДФ | щоквартально | ДПС | 40 календарних днів після кварталу |
| ЄСВ за себе (звіт додаток 1 4ДФ) | щомісячно/квартально | ДПС | разом з 4ДФ |
| Звіт про надходження ЄСВ за працівників | щомісячно | ДПС | до 20-го числа наступного місяця |
| Декларація платника єдиного податку (для ФОП на ЄП) | квартал/рік | ДПС | за календарний квартал/рік |
Особливості в умовах воєнного стану
За ЗУ № 2136-IX «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» ФОП-роботодавець, як і ЮО, має право:
- Спрощений порядок зміни істотних умов праці без 2-місячного попередження (за наказом);
- Призупинення дії трудового договору на підставі ст. 13 ЗУ № 2136-IX — з 14.03.2026 обмежено 90 календарними днями (ЗУ № 4412-IX від 01.05.2025);
- Залучення до робіт без дотримання обмежень на тривалість робочого часу у випадках, прямо передбачених законом.
💡 Згенеруйте трудовий договір ФОП-роботодавця за 5 хвилин — оберіть «Тип роботодавця: ФОП», generator автоматично адаптує реквізити (РНОКПП замість ЄДРПОУ), формат представництва, блок підпису.
Edge cases — на що звернути увагу
- ФОП на 1-й групі: не має права наймати — лише особиста праця або сім'я (ст. 291 ПКУ).
- ФОП-нерезидент: не має права бути роботодавцем за КЗпП у звичайному порядку — спеціальний дозвіл МЗС.
- Зміна КВЕД ФОП: не впливає на дійсні трудові договори, але треба узгодити характер роботи (якщо змінився повністю).
- Закриття ФОП: автоматично припиняє трудові договори за п. 4 ст. 36 КЗпП — обов'язкове попередження працівників за 2 місяці, виплата вихідної допомоги.
- Перевірки Держпраці: найчастіше виявляються порушення — неподання Повідомлення ДПС, неоформлення трудового замість ЦПХ, виплата зарплати «у конверті» (нижче мінзп).
Типові помилки ФОП-роботодавця
❌ Маскування трудових відносин під ЦПХ → штраф 86 470 грн за кожного працівника + донарахування ЄСВ + ПДФО + ВЗ за весь період. ❌ Виплата частини зарплати «у конверті» → штраф 30 мінзп = 259 410 грн (ст. 265 КЗпП). ❌ Допуск до роботи без оформленого трудового договору і без Повідомлення ДПС → штраф 86 470 грн. ❌ Включення «non-compete» (заборона працевлаштування у конкурентів після звільнення) — нікчемна умова за ст. 43 Конституції. ❌ Включення пункту про повну матеріальну відповідальність у самому трудовому договорі — потрібен окремий письмовий договір за ст. 135-1 КЗпП, лише для посад з Переліку № 447/24. ❌ Прийом працівника на 1-й групі ЄП — порушення ст. 291 ПКУ, ризик переходу на загальну систему.
FAQ
Чи може ФОП на 2-й групі найняти 11-го працівника? Ні, ліміт жорсткий — до 10 осіб. При 11+ ФОП автоматично переходить на 3-ю групу з 1-го числа наступного кварталу або на загальну систему.
Чи треба ФОП-роботодавцю окрему перевірку РНОКПП працівника? ДПС автоматично звіряє через РНОКПП у Реєстрі застрахованих осіб ПФУ. ФОП не зобов'язаний перевіряти статус, але рекомендується запросити паспорт + РНОКПП.
Чи може ФОП-роботодавець прийняти на роботу свого родича? Так, на загальних підставах з трудовим договором. Особливих обмежень за КЗпП немає (за винятком державної служби).
Як зекономити на ЄСВ для дистанційного працівника? Ставка фіксована — 22%. Найбільша оптимізація — переведення фактичного ФОПа-підрядника на належний ЦПХ (без підпорядкування), де ЄСВ платить сам ФОП-виконавець. АЛЕ: перевірте ризик перекваліфікації у трудові.
Дивіться також у кластері
- Як оформити трудовий договір покроково
- Скільки податків із зарплати 2026
- Стаття 24 КЗпП: форма трудового договору і повідомлення ДПС
- Дистанційна робота — ст. 60-2 КЗпП
- Трудовий договір 2026: повний гайд
Згенерувати трудовий договір ФОП →
⚠️ Не замінює юридичну консультацію. Для оптимізації податкового навантаження ФОП — звертайтесь до бухгалтера. Для оцінки ризику перекваліфікації ЦПХ у трудовий — до юриста.