За статтею 167 Податкового кодексу України та статтею 115 КЗпП у 2026 році з заробітної плати працівника утримуються три податки/збори: ПДФО 18% + військовий збір 5% = 23% утримань. Роботодавець додатково сплачує ЄСВ 22% понад зарплату за свій рахунок. Мінімальна заробітна плата у 2026 — 8 647 грн/міс (52 грн/год) за статтею 8 Закону України «Про Державний бюджет України на 2026 рік» від 03.12.2025 № 4695-IX.
⚠️ Дисклеймер. Інформація актуальна станом на 09.05.2026. Не замінює індивідуальну податкову консультацію. Для нестандартних кейсів (нерезидентів, інвалідів, ФОП-сумісників) — звертайтесь до бухгалтера.
Три ставки податків 2026
| Податок/збір | Ставка | Хто сплачує | База |
|---|---|---|---|
| ПДФО (податок на доходи фізичних осіб) | 18% | утримується із зарплати працівника | сума нарахованої зарплати |
| Військовий збір | 5% | утримується із зарплати працівника | сума нарахованої зарплати (з 01.12.2024 — підвищено з 1.5%) |
| ЄСВ (єдиний соціальний внесок) | 22% | сплачує роботодавець понад зарплату | ФОП роботодавця, мін. = мінзп × 22% |
Розрахунок зарплати: gross / net / employer cost
Приклад 1: оклад 30 000 грн брутто (gross)
| Компонент | Сума | Хто сплачує |
|---|---|---|
| Нарахована зарплата | 30 000 грн | — |
| ПДФО 18% | 5 400 грн | утримує роботодавець як податковий агент |
| Військовий збір 5% | 1 500 грн | утримує роботодавець як податковий агент |
| Зарплата на руки (net) | 23 100 грн | працівник |
| ЄСВ 22% | 6 600 грн | сплачує роботодавець понад зарплату |
| Total cost для роботодавця | 36 600 грн | — |
Total tax burden: 13 500 / 36 600 = 36,9% від загального cost'у роботодавця.
Приклад 2: мінімальна зарплата 8 647 грн брутто
| Компонент | Сума |
|---|---|
| Нарахована зарплата | 8 647 грн |
| ПДФО 18% | 1 556,46 грн |
| Військовий збір 5% | 432,35 грн |
| Зарплата на руки (net) | 6 658,19 грн |
| ЄСВ 22% (мінімум) | 1 902,34 грн |
| Total cost | 10 549,34 грн |
Дедлайни сплати податків і подачі звітності
| Звіт/податок | Дедлайн | Куди |
|---|---|---|
| Виплата зарплати (ст. 115 КЗпП) | двічі на місяць (аванс до 16-го, основна до 1-го наступного) | банківський рахунок працівника |
| ПДФО + ВЗ | у день виплати зарплати | ДПС (через банк) |
| ЄСВ за працівників | до 20-го числа наступного місяця | ДПС |
| Об'єднана звітність 4ДФ + Додаток 1 ЄСВ | щоквартально | ДПС, до 40 днів після кварталу |
Військовий збір: підвищення з 1.5% до 5%
З 01.12.2024 Верховна Рада ухвалила ЗУ № 4015-IX, який підвищив ставку військового збору з 1.5% до 5% для:
- найманих працівників;
- ФОП на загальній системі оподаткування;
- ФОП на спрощеній системі групи 3;
- більшості інших платників.
Виняток: ФОП на 1-й і 2-й групах сплачують фіксовану суму ВЗ — у 2026: 1-а група = 80 грн/міс, 2-а група = 864,70 грн/міс.
Підтверджено для 2026 року — ставка залишається 5%, не повертається до 1.5% (за поточним станом ЗУ № 4695-IX від 03.12.2025).
ЄСВ: мінімальна база і максимальна
Мінімальна база ЄСВ = мінзп × 22% = 8 647 × 22% = 1 902,34 грн/міс у 2026.
Максимальна база ЄСВ = 15 × мінзп = 8 647 × 15 = 129 705 грн/міс, ЄСВ макс. = 129 705 × 22% = 28 535,10 грн/міс.
- Якщо нарахована зарплата нижче мінімальної бази — роботодавець доплачує до мінімальної (ст. 8 ЗУ № 2464-VI «Про збір та облік ЄСВ»).
- Якщо нарахована вище максимальної — ЄСВ нараховується тільки на максимальну базу.
- Виняток для працівників-інвалідів І-ІІ груп — мінімум не діє.
Утримання vs нарахування — типова плутанина
- Утримання з зарплати — ПДФО і ВЗ. Це податки працівника, які роботодавець зменшує з нарахованої зарплати і перераховує до бюджету як податковий агент.
- Нарахування понад зарплату — ЄСВ. Це витрати роботодавця, які не зменшують зарплату працівника, а додаються до cost'у.
💡 Згенеруйте трудовий договір 2026 за 5 хвилин — generator валідує оклад ≥ 8 647 грн (мінзп) і додає посилання на правильні ставки податків (ПДФО 18% + ВЗ 5% + ЄСВ 22%).
Edge cases — на що звернути увагу
- Сумісництво: окремий розрахунок ПДФО/ВЗ/ЄСВ за основним і сумісним місцем; мінбаза ЄСВ — тільки за основним.
- Дистанційна робота за кордоном: при перебуванні >183 днів в іншій країні працівник може стати податковим резидентом іншої країни — додатково перевірити подвійне оподаткування.
- Премії та бонуси: включаються до бази ПДФО/ВЗ/ЄСВ як частина зарплати.
- Дискреційні бонуси (поза Положенням): так само оподатковуються — їх не можна виключити з бази.
- Натуральні виплати (наприклад, корпоративний автомобіль для особистого користування): оподатковуються за ринковою вартістю.
Прогноз 2026: чи будуть зміни?
- Запланованих змін ставок ПДФО (18%), ВЗ (5%), ЄСВ (22%) у 2026 році немає;
- Мінзп 8 647 грн — фіксована на весь 2026 рік (без поетапного підвищення);
- Реформаторські ініціативи («10-10-10» — обговорюється, не ухвалена);
- Законопроєкт № 14141 про електронний трудовий договір — у розгляді, не чинний;
- Законопроєкт № 14386 про новий Трудовий кодекс — у розгляді, не чинний.
⚠️ Усі реформаторські ініціативи — законопроєкти, не чинні норми. Працюйте за поточними ставками 2026.
FAQ
Скільки податків з зарплати 30 000 грн отримає на руки працівник? 30 000 − 18% (5 400) − 5% (1 500) = 23 100 грн на руки. Роботодавець додатково сплачує 6 600 грн ЄСВ. Total cost для роботодавця = 36 600 грн.
Чи можна утримати ВЗ з зарплати працівника, якщо він не погоджується? Так, утримання обов'язкове за законом. Роботодавець як податковий агент зобов'язаний це зробити, незалежно від згоди працівника. Заперечення працівника — не правова підстава для невиплати.
Що буде, якщо роботодавець не сплатив ЄСВ? Штрафи за ст. 25 ЗУ № 2464-VI «Про збір та облік ЄСВ»: 20% від не сплаченої суми + пеня 0,1% за кожен день затримки. У великих сумах — кримінальна відповідальність за ст. 212-1 КК України.
Чи треба платити ВЗ з вихідної допомоги при звільненні? Так, ВЗ і ПДФО сплачуються з усіх виплат у складі заробітної плати, включно з вихідною допомогою (за ст. 44 КЗпП).
Дивіться також у кластері
- Як оформити трудовий договір покроково
- Трудовий договір ФОП-роботодавця
- Сумісництво — ст. 102-1 КЗпП
- Неповний робочий час — ст. 56 КЗпП
- Трудовий договір 2026: повний гайд
Згенерувати трудовий договір з правильними податковими ставками →
⚠️ Не замінює індивідуальну податкову консультацію. Для нерезидентів, складних структур винагороди, опціонних програм — звертайтесь до бухгалтера або податкового спеціаліста.