Позика між юридичними особами 2026 — ТОВ ↔ ФОП ↔ ТОВ (ст. 1047 ЦКУ)

Позика між юридичними особами (ТОВ) або від ФОП до ТОВ — це поворотна фінансова допомога (п. 14.1.257 ПКУ), що регулюється ст. 1046-1062 ЦКУ. Письмова форма обов'язкова завжди, незалежно від суми (ст. 1047 ч. 1 ЦКУ — позикодавець-юридична особа). Якщо проценти не вказані — застосовується облікова ставка НБУ (15% з 30.01.2026, ст. 1048 ЦКУ). Без процентів на 12+ міс — фіскальний ризик донарахування умовних процентів при перевірці ДПС.

Коли застосовується B2B-позика

Типові ситуації для бізнесу 2026 року:

1. Засновник ТОВ передає кошти своєму підприємству для поповнення оборотних коштів.
2. Материнська компанія фінансує дочірню ТОВ у межах групи.
3. ФОП-2/3 передає тимчасово вільні кошти ТОВ-партнеру.
4. ТОВ-постачальник надає короткострокову позику ТОВ-покупцю замість відстрочки оплати.
5. Юридична особа надає поворотну фінансову допомогу засновнику-фізособі (зворотна модель).

У всіх випадках письмова форма + рада засновників (для ТОВ — рішення загальних зборів, якщо сума істотна) — обов'язкові.

Покроковий алгоритм укладення B2B-позики

1. Корпоративне рішення:
   • Для ТОВ-позикодавця — рішення загальних зборів, якщо сума >25% активів (за статутом);
   • Для ФОП — підпис ФОП достатньо.
2. Договір позики у письмовій формі (ст. 1047 ч. 1 ЦКУ — обов'язково для ЮО):
   • Сторони (повна назва, ЄДРПОУ, директор, адреса);
   • Сума цифрами і прописом, валюта (гривня — ст. 533 ЦКУ);
   • Проценти (фіксовані або "облікова ставка НБУ + N пунктів");
   • Строк повернення (фіксована дата або "за вимогою" — 30 днів за ст. 1049 ЦКУ);
   • Спосіб передачі (банківський переказ — обов'язково для ЮО, готівка обмежена);
   • Забезпечення (порука / застава за потреби);
   • Реквізити для повернення.
3. Передача коштів — банківський переказ з призначенням "поворотна фінансова допомога / позика за договором № [номер] від [дата]". Платіжне доручення = доказ виконання договору.
4. Бухгалтерський облік:
   • Позикодавець — Дт 377 / Кт 311 (надання позики);
   • Позичальник — Дт 311 / Кт 685 (отримання позики).
5. Сплата процентів (якщо є) — щомісячно або за графіком; відображається у бухобліку як фіндохід / фінвитрати.
6. Повернення позики — банківським переказом; погашення Дт 685 / Кт 311 у позичальника.

Згенерувати B2B-договір позики у конструкторі AGENTIS →

Оподаткування B2B-позики у 2026 році

ТОВ-позикодавець (загальна система)

ТОВ-позичальник (загальна система)

ФОП-2/3 (єдиний податок) як позикодавець

• Основна сума позики НЕ входить у дохід ФОП.
• Отримані проценти НЕ входять у дохід ФОП-2/3 (оскільки не пов'язані з діяльністю на спрощеній системі); декларуються як громадянський дохід ПДФО 18% + ВЗ 5%.

ФОП-загальна як позикодавець

• Основна сума — не дохід.
• Проценти — оподатковуються ПДФО 18% + ВЗ 5% від суми отриманих процентів (ст. 167 + 170.10 ПКУ).

Безпроцентна B2B-позика — фіскальні ризики

Постанова ДПС у роз'ясненнях 2024-2025 років: довгострокова безпроцентна позика між непов'язаними юрособами (12+ міс) може кваліфікуватися як прихований фінансовий дохід на рівні облікової ставки НБУ × період позики.

Як знизити ризик:

1. Прямо вказати безпроцентність у договорі ("позика надається без сплати процентів").
2. Обмежити строк до 12 міс (з можливістю пролонгації новим договором).
3. Зафіксувати ділову мету (поповнення оборотних коштів для конкретної мети).
4. Між пов'язаними особами (засновник → своє ТОВ) — ризик нижчий, але трансфертне ціноутворення може застосовуватися при оборотах від 150 млн грн (ст. 39 ПКУ).
5. Використати банківський переказ з прозорим призначенням платежу.

Обмеження готівкових розрахунків

Постанова Правління НБУ № 148 від 29.12.2017 + наступні зміни обмежують готівкові розрахунки між юрособами:

• ЮО з ЮО — до 10 000 грн на день (за один договір);
• ЮО з фізособою — до 50 000 грн на день;
• ФОП з фізособою — до 50 000 грн на день.

Тобто B2B-позика >10 000 грн обов'язково через банк. Готівкове перевищення — штраф 25-50× розміру перевищення (ст. 163-15 КУпАП).

Прострочка B2B-позики — стягнення

ст. 625 ч. 2 ЦКУ + ст. 1050 ЦКУ:

• 3% річних + інфляційні втрати від простроченої суми;
• Проценти за користування (якщо договір процентний);
• Пеня за договором (під мораторієм воєнного стану — ЗУ № 2120-IX).

Алгоритм стягнення між ЮО:

1. Письмова претензія — рекомендований лист з описом + повідомленням про вручення (15-30 днів на відповідь);
2. Звернення до господарського суду за місцезнаходженням відповідача (ст. 27 ГПК України);
3. Судовий збір — 1.5% від ціни позову (мін. 2 684 грн у 2026 р.), макс. — 1 525 600 грн;
4. Виконавче провадження — після отримання судового рішення.

Часті помилки

1. Усний договір позики від ТОВ — недійсний за ст. 1047 ч. 1 ЦКУ; гроші не повертаються через суд без письмового договору.
2. Готівкова B2B-позика >10 000 грн — штраф КУпАП.
3. Безпроцентна 24-36 міс без обґрунтування — донарахування умовних процентів ДПС.
4. Без рішення загальних зборів для істотних сум — ризик визнання договору недійсним за ст. 215 ЦКУ.
5. Цитування ГКУ як чинного — ГКУ скасовано ЗУ № 4196-IX від 28.08.2025; норми ст. 261-265 ГКУ більше не застосовуються.

Шаблон AGENTIS для B2B-позик

Конструктор dogovir-pozyky для B2B:

• автоматично включає реквізити ЕДРПОУ, директора, адреси;
• встановлює письмову форму (ст. 1047 ч. 1) як обов'язкову;
• додає блок про корпоративне рішення (для сум >25% активів);
• генерує платіжне доручення-зразок із призначенням платежу;
• додає блок про сплату процентів (фіксовані або плаваючі — НБУ + N).

Згенерувати B2B-договір позики →

Що ще читати

• Договір позики 2026 — pillar
• Позика з процентами між фізособами
• Позика vs кредит — розмежування (ст. 1054)
• Чи потрібна письмова форма позики (ст. 1047)
• Стаття 1047 ЦКУ — форма позики

Disclaimer. Матеріал має інформаційний характер і не замінює юридичної/податкової консультації. Для конкретної ситуації перевірте чинність норм і звертайтеся до адвоката, бухгалтера або податкового консультанта.