TL;DR
Податковий кодекс України (ПКУ) — основний закон, що визначає перелік податків і зборів, порядок їх нарахування, сплати та адміністрування, права й обов'язки платників і контролюючих органів. Він замінив понад 20 окремих законів і діє з постійними оновленнями. Знати ПКУ необхідно кожному — фізичній особі, ФОП і юридичній особі.
Що таке Податковий кодекс України
Відповідно до п. 1.1 ст. 1 ПКУ, Податковий кодекс України регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів, зокрема:
- визначає перелік податків і зборів, що справляються в Україні;
- встановлює порядок нарахування та сплати податків і зборів;
- закріплює права та обов'язки платників податків і контролюючих органів;
- регулює відповідальність за порушення податкового законодавства.
Важливо: відповідно до п. 5.2 ст. 5 ПКУ, у разі якщо поняття, терміни, правила та положення інших актів суперечать ПКУ, для регулювання відносин оподаткування застосовуються норми саме ПКУ.
Історія прийняття та редакції
| Подія | Дата | Деталі |
|---|---|---|
| Прийняття ПКУ | 02.12.2010 | Закон № 2755-VI, набув чинності 01.01.2011 |
| Замінив | 2011 | Закони про ПДВ, податок на прибуток, акцизний збір та ін. |
| Реформа ПДФО | 2015 | Єдина ставка 18% замість прогресивної шкали |
| Податкова реформа | 01.01.2015 | Закон № 71-VIII — масштабні зміни ПКУ |
| Воєнний стан | з 24.02.2022 | Численні тимчасові зміни (Закони № 2120-IX, № 2142-IX та ін.) |
| Актуальна редакція | 2024 | Зміни щодо ставок, пільг, е-резидентства |
Структура та основні розділи
ПКУ складається з 20 розділів та підрозділів перехідних положень:
| Розділ | Назва | Ключові статті |
|---|---|---|
| Розділ I | Загальні положення | Ст. 1–22 (принципи, терміни) |
| Розділ II | Адміністрування | Ст. 23–131 (облік, перевірки, ППР) |
| Розділ III | Податок на прибуток підприємств | Ст. 133–142 |
| Розділ IV | ПДФО | Ст. 162–179 |
| Розділ V | ПДВ | Ст. 180–211 |
| Розділ VI | Акцизний податок | Ст. 212–230 |
| Розділ X | Місцеві податки і збори | Ст. 265–268 (земля, нерухомість) |
| Розділ XIV | Спрощена система | Ст. 291–300 (єдиний податок) |
| Розділ XIX | Прикінцеві положення | Перехідні норми |
Коли це застосовується
Сфера дії ПКУ
Відповідно до ст. 2 ПКУ, кодекс застосовується до:
- фізичних осіб — резидентів і нерезидентів, які отримують доходи з джерел в Україні;
- юридичних осіб — резидентів і нерезидентів, що провадять діяльність в Україні;
- фізичних осіб — підприємців (ФОП) на загальній та спрощеній системах оподаткування;
- податкових агентів — осіб, що утримують та перераховують податки за інших (роботодавці).
Виключення (edge cases)
| Ситуація | Норма | Результат |
|---|---|---|
| Митні платежі | Ст. 2 ПКУ | НЕ регулюються ПКУ — діє Митний кодекс |
| ЄСВ | Ст. 8 ПКУ | НЕ є податком — регулюється Законом № 2464-VI про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування |
| Збори до Пенсійного фонду | — | Окреме законодавство |
| Нерезиденти без постійного представництва | Ст. 141.4 ПКУ | Спеціальні правила оподаткування |
| Неприбуткові організації | Ст. 133.4 ПКУ | Звільнення від податку на прибуток |
Суб'єкти податкових правовідносин
Відповідно до ст. 15 ПКУ, платниками податків є:
1. Юридичні особи — резиденти та нерезиденти (ст. 133.1 ПКУ):
- сплачують податок на прибуток (базова ставка — 18% згідно зі ст. 136.1 ПКУ);
- є платниками ПДВ при перевищенні порогу реєстрації.
2. Фізичні особи (ст. 162 ПКУ):
- сплачують ПДФО за ставкою 18% (ст. 167.1 ПКУ);
- військовий збір — 5% (з 01.01.2025 відповідно до Закону № 4015-IX від 10.10.2024; до цього — 1,5%).
3. ФОП — залежно від системи:
- Загальна система: ПДФО 18% + ВЗ 5% від чистого доходу;
- Спрощена система: єдиний податок (ст. 293 ПКУ).
4. Контролюючі органи — ДПС України (ст. 41 ПКУ) та митні органи.
Основні податки за ПКУ
Загальнодержавні податки (ст. 9 ПКУ)
| Податок/збір | Ставка 2024 | Норма ПКУ |
|---|---|---|
| Податок на прибуток підприємств | 18% | Ст. 136.1 |
| ПДФО | 18% | Ст. 167.1 |
| Військовий збір | 1,5% (до 31.12.2024) / 5% (з 01.01.2025) | Ст. 161 підрозд. 10 |
| ПДВ | 20% (основна), 7%, 14%, 0% | Ст. 193.1 |
| Акцизний податок | Залежить від товару | Ст. 215 |
| Рентна плата | Різні ставки | Ст. 252–261 |
| Мито | Митний кодекс | — |
Місцеві податки і збори (ст. 10 ПКУ)
| Податок | Норма | Особливості |
|---|---|---|
| Єдиний податок | Ст. 291–300 ПКУ | 4 групи для ФОП і юросіб |
| Податок на нерухомість | Ст. 266 ПКУ | До 1,5% МЗП за 1 кв. м |
| Земельний податок | Ст. 269–289 ПКУ | % від НГО землі |
| Транспортний податок | Ст. 267 ПКУ | За авто понад 50 тис. євро |
| Збір за місця паркування | Ст. 268 ПКУ | Встановлює місцева рада |
| Туристичний збір | Ст. 268¹ ПКУ | До 0,5% МЗП на добу |
Єдиний податок — групи (ст. 293 ПКУ)
| Група | Хто | Ставка 2024 | Ліміт доходу |
|---|---|---|---|
| 1 | ФОП, роздрібна торгівля на ринку | До 10% МЗП/міс | 1 185 700 грн |
| 2 | ФОП, послуги, виробництво | До 20% МЗП/міс | 5 921 400 грн |
| 3 | ФОП та юрособи | 3% (з ПДВ) / 5% (без ПДВ) | 8 285 700 грн |
| 4 | С/г товаровиробники | % від НГО с/г угідь | — |
Актуально на 2024 рік: МЗП = 7 100 грн (з 01.04.2024). Ліміти розраховуються щороку.
Права та обов'язки платників
Права платників (ст. 17 ПКУ)
Відповідно до ст. 17.1 ПКУ, платник має право:
- безоплатно отримувати від контролюючих органів інформацію про податки (ст. 17.1.1 ПКУ);
- представляти свої інтереси особисто або через представника (ст. 17.1.6 ПКУ);
- оскаржувати рішення контролюючих органів в адміністративному або судовому порядку (ст. 17.1.7 ПКУ);
- отримувати податкові консультації — індивідуальні (ст. 52 ПКУ) та узагальнюючі (ст. 53 ПКУ);
- на відшкодування збитків, завданих неправомірними рішеннями ДПС (ст. 17.1.9 ПКУ);
- не виконувати незаконні вимоги контролюючих органів (ст. 17.1.10 ПКУ).
Обов'язки платників (ст. 16 ПКУ)
- стати на облік у контролюючому органі (ст. 16.1.4 ПКУ);
- вести облік доходів, витрат, інших показників (ст. 16.1.2 ПКУ);
- подавати декларації у встановлені строки (ст. 16.1.3 ПКУ);
- сплачувати податки у строки та розмірах, визначених ПКУ (ст. 16.1.4 ПКУ);
- допускати перевірки та виконувати законні вимоги ДПС (ст. 16.1.9–16.1.10 ПКУ).
Покроково: як виконати основні податкові обов'язки
Для ФОП на єдиному податку (3 група)
- Реєстрація — подати заяву до ДПС (форма за наказом МФУ № 308) — до початку діяльності або протягом 10 днів після держреєстрації (ст. 298.1.2 ПКУ).
- Отримання свідоцтва — ДПС видає витяг з реєстру платників ЄП протягом 2 робочих днів (ст. 299.5 ПКУ).
- Ведення обліку — книга обліку доходів (для 1–2 групи) або книга доходів і витрат (ст. 296.1 ПКУ).
- Подання декларації — щоквартально, протягом 40 к.д. після закінчення кварталу (ст. 296.5.3 ПКУ).
- Сплата ЄП — протягом 10 к.д. після граничного строку подання декларації (ст. 295.3 ПКУ).
- Сплата ЄСВ — щоквартально до 20 числа місяця, що настає за кварталом (ст. 9 Закону № 2464-VI).
Для юридичної особи (податок на прибуток)
- Визначення об'єкта — фінрезультат за П(С)БО або МСФЗ, скоригований на різниці (ст. 134.1.1 ПКУ).
- Застосування різниць — амортизаційні, резервні, трансфертні та ін. (Розділ III ПКУ).
- Подання декларації — щоквартально (якщо дохід > 40 млн грн) або раз на рік (ст. 137.4–137.5 ПКУ).
- Сплата авансових внесків — у випадках, передбачених ст. 141.13 ПКУ (дивіденди).
- Сплата податку — протягом 10 к.д. після граничного строку декларації (ст. 137.1 ПКУ).
Висновок
Подат