ЦПХ-договір з фізособою без статусу ФОП регулюється ст. 901 ЦКУ (послуги) або ст. 837 ЦКУ (підряд) і вимагає від замовника-ЮО утримання ПДФО 18% + ВЗ 5% за ст. 168.1.1 ПКУ плюс сплати ЄСВ 22% «зверху» за рахунок замовника. Якщо замовник — фізособа без ФОП, виконавець декларує доходи самостійно (Декларація до 1 травня року, наступного за звітним). При формальному ЦПХ для систематичної роботи з ознаками трудових відносин виникає ризик перекваліфікації за ст. 21 КЗпП і штрафу 86 470 грн (10 МЗП × 8 647 грн) за ст. 265 КЗпП за кожного «прихованого» працівника. У цій статті — повна податкова картина, типові кейси, покроковий чек-лист та спільні ризики.
Створити ЦПХ-договір з фізособою без ФОП — готовий шаблон
Хто є фізособою без ФОП у контексті ЦПХ
Фізособа без статусу ФОП — це громадянин (або резидент) України, який не зареєстрований як суб'єкт підприємницької діяльності у Єдиному державному реєстрі. У ЦПХ він:
- виступає від свого імені, а не від імені бізнесу
- ідентифікується за РНОКПП (10 цифр), а не за ЄДРПОУ-8
- сам не сплачує ЄСВ (це робить замовник, якщо замовник = ЮО / ФОП)
- сам не сплачує ПДФО при роботі з ЮО / ФОП — це утримує замовник як податковий агент
Типові кейси ЦПХ з фізособою без ФОП:
- разовий фрілансер (фотограф, копірайтер, перекладач, репетитор)
- консультант на одну сесію (юрист-консультант, бухгалтер-консультант, IT-аудитор)
- викладач воркшопу або онлайн-курсу
- іллюстратор / дизайнер для одного проєкту
- виконавець ремонтних робіт у квартирі замовника-фізособи
Хто платить податки — повна таблиця
| Замовник | ПДФО 18% | ВЗ 5% | ЄСВ 22% | Хто декларує |
|---|---|---|---|---|
| ЮО / ТОВ | Утримує замовник | Утримує замовник | Сплачує замовник «зверху» | Замовник — 4ДФ + бухоблік |
| ФОП на загальній / 3-й групі | Утримує замовник | Утримує замовник | Сплачує замовник «зверху» | Замовник — 4ДФ + ЄСВ-звіт |
| ФОП на 2-й групі | (заборонено працювати з ЮО — лише з фізособами або ФОП-єдинниками) | — | ||
| Фізособа без ФОП | НЕ утримує (немає статусу податкового агента) | НЕ утримує | НЕ нараховується | Виконавець сам — Декларація до 1 травня |
Важливо: замовник-фізособа НЕ є податковим агентом за ст. 168 ПКУ — отже, він не утримує ПДФО+ВЗ. Виконавець декларує доходи самостійно. Це базовий принцип «self-employed» режиму для разових цивільних відносин між фізособами.
Розрахунок ЦПХ з фізособою — реальний приклад
Ситуація: ТОВ «Альфа» залучає фізособу-фотографа без ФОП для зйомки корпоративного заходу. Винагорода — 10 000 грн.
Розрахунок:
| Параметр | Сума, грн |
|---|---|
| Нарахування виконавцю | 10 000 |
| ПДФО 18% (утримано) | 1 800 |
| ВЗ 5% (утримано) | 500 |
| На руки виконавцю | 7 700 |
| ЄСВ 22% (зверху, замовник) | 2 200 |
| Total cost замовника | 12 200 |
Замовник перераховує:
- 7 700 грн → IBAN виконавця
- 1 800 грн ПДФО → бюджет (одночасно з виплатою, ст. 168.1.2 ПКУ)
- 500 грн ВЗ → бюджет
- 2 200 грн ЄСВ → ПФУ (до 20-го числа місяця, наступного за звітним)
Звітність: ТОВ подає 4ДФ (Розрахунок за ст. 51 ПКУ) до 40 календарних днів після кварталу — ознака доходу 102 (винагорода за ЦПД).
Деталі утримання ПДФО + ВЗ — окрема стаття
Алгоритм оформлення ЦПХ з фізособою без ФОП — 7 кроків
Покроково:
- Підтвердіть статус — виконавець не має ФОП у ЄДР (перевірка через
usr.minjust.gov.ua) - Визначте тип: послуги (ст. 901 ЦКУ) або підряд (ст. 837 ЦКУ) або змішаний
- Опишіть конкретний результат — не «графік 9-18», а «50 фото у HD до 15.06.2026»
- Зафіксуйте anti-перекваліфікаційний блок — посилання на ст. 21 КЗпП, відсутність штату, графіку, дрес-коду
- Прорахуйте податковий блок — ПДФО + ВЗ утримання + ЄСВ зверху, чітка формула у тексті договору
- Включіть Акт за ст. 853 ЦКУ — 5 робочих днів на приймання, мовчазне приймання, мотивована відмова
- Підпишіть з обох сторін і збережіть скани документів виконавця (паспорт + РНОКПП-довідка)
Ризики формального ЦПХ для систематичної роботи
Коли ЦПХ з фізособою без ФОП триває 6+ місяців з тими ж функціями, спрацьовує ризик перекваліфікації за ст. 21 КЗпП. КЦС ВС у постанові від 15.01.2025 № 755/15383/23 і від 21.11.2025 № 140/10379/24 визначив 7 ознак трудових відносин — якщо є 3+ → перекваліфікація.
Фінансові наслідки за ст. 265 КЗпП (мінзп 2026 = 8 647 грн):
- 86 470 грн (10 МЗП) за кожного працівника — за перший факт допуску без оформлення
- 259 410 грн (30 МЗП) за кожного — за повторне порушення протягом 2 років
- 138 352 грн (16 МЗП) за недопуск інспекторів Держпраці до перевірки
Anti-перекваліфікація ЦПХ vs трудовий — детально
Коли краще порадити виконавцю зареєструвати ФОП
ЦПХ з фізособою без ФОП — це для разових або проєктних робіт. Якщо очікується:
- систематична співпраця 6+ місяців з тими ж функціями
- загальний дохід понад 1 167 700 грн/рік (1 350 000 грн ліміт 3-ї групи мінус мінімальна податкова економія)
- роботодавець-ЮО хоче скоротити ЄСВ-навантаження (22% від винагороди)
→ виконавцю краще зареєструвати ФОП на 3-й групі (5%) і працювати за договором про надання послуг між суб'єктами господарювання. Це знижує total cost замовника з 12 200 до ~10 100 грн при тому ж нарахуванні 10 000 грн на руки виконавцю.
Cross-cluster: ФОП-договори, бізнес — окремий pillar
Куди далі
- 📜 ст. 901 ЦКУ — договір про надання послуг (повний текст)
- ⚖️ ст. 21 КЗпП — трудові відносини vs ЦПХ
- 💼 ст. 168 ПКУ — обов'язки податкового агента
- 🔥 Чи можна ЦПХ замість трудового договору?
Згенерувати ЦПХ-договір з фізособою без ФОП
Дисклеймер: Цей матеріал не замінює юридичну або бухгалтерську консультацію. Перед укладенням ЦПХ з фізособою без ФОП проконсультуйтеся з фахівцем щодо специфіки вашого кейсу та оподаткування.