ФОП може перейти із загальної системи оподаткування на єдиний податок, подавши заяву до контролюючого органу не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого планується перехід (п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ). Перехід можливий лише за умови відповідності критеріям обраної групи, визначеним ст. 291 ПКУ: ліміт доходу, чисельність найманих працівників, вид діяльності.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Коли перехід ФОП із загальної системи на єдиний податок є можливим
Перехід допускається лише за одночасного виконання всіх умов, встановлених ст. 291 ПКУ для обраної групи.
Критерії відповідності групам єдиного податку (2025–2026)
| Група | Ліміт доходу на рік | Наймані працівники | Дозволені види діяльності |
|---|---|---|---|
| 1 | до 167 розмірів МЗП (~1 336 000 грн у 2025) | 0 | Роздрібна торгівля на ринках, побутові послуги населенню |
| 2 | до 834 розмірів МЗП (~6 672 000 грн у 2025) | до 10 осіб | Надання послуг платникам ЄП або населенню, виробництво, торгівля, ресторанний бізнес |
| 3 | до 1 167 розмірів МЗП (~9 336 000 грн у 2025) | без обмежень | Будь-яка діяльність, не заборонена для ЄП |
МЗП у 2025 р. — 8 000 грн (з 1 квітня 2025 р.).
Умови, за яких перехід ЗАБОРОНЕНО
Відповідно до п. 291.5 ст. 291 ПКУ, перехід на єдиний податок неможливий, якщо ФОП здійснює:
- обмін валюти, діяльність у сфері грального бізнесу;
- видобуток і реалізацію корисних копалин (крім загальнопоширених);
- діяльність у сфері фінансового посередництва (крім страхових агентів);
- виробництво, експорт, імпорт, продаж підакцизних товарів (крім роздрібного продажу пального на АЗС для 3 групи);
- управління підприємствами, нерухомістю (певні види);
- надання послуг пошти та зв'язку (крім кур'єрської діяльності).
Edge cases
- Заборгованість із ЄСВ, ПДФО, інших податків. Наявність податкового боргу на момент подання заяви є підставою для відмови в реєстрації платником ЄП (п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ).
- Подвійний перехід протягом року. Загальне правило — перехід можливий лише з початку кварталу. Повторний перехід у тому самому календарному році після добровільної відмови від ЄП не заборонений, але обмежений строками подання заяви.
- Реєстрація платником ПДВ. Якщо ФОП на загальній системі є платником ПДВ і переходить на 1 або 2 групу ЄП, реєстрація платника ПДВ анулюється автоматично, оскільки платники 1–2 груп не можуть бути платниками ПДВ (п. 297.1.3 ст. 297 ПКУ).
Покроково: перехід ФОП на єдиний податок у 2026 році
Крок 1. Перевірте відповідність критеріям обраної групи
До подання заяви переконайтесь, що дохід за поточний рік не перевищує ліміт обраної групи (ст. 291 ПКУ), вид діяльності не входить до переліку заборонених (п. 291.5 ст. 291 ПКУ), відсутній податковий борг.
Крок 2. Закрийте зобов'язання на загальній системі
Подайте річну декларацію про майновий стан і доходи за попередній рік (до 1 травня наступного року) та сплатіть ПДФО (18%) і військовий збір (5% з 2025 р.) із підприємницьких доходів. Сплатіть ЄСВ за відповідні квартали.
Крок 3. Підготуйте та подайте заяву
Заява про перехід на спрощену систему оподаткування подається до контролюючого органу за місцем податкової адреси ФОП. Відповідно до п. 298.1.1 ст. 298 ПКУ, заяву можна подати:
- особисто або через уповноважену особу;
- поштою з повідомленням про вручення та описом вкладення;
- засобами електронного зв'язку (через Електронний кабінет платника на portal.tax.gov.ua або через ДІЯ).
Крок 4. Отримайте підтвердження реєстрації
Контролюючий орган зобов'язаний внести ФОП до реєстру платників ЄП протягом 2 робочих днів з дня отримання заяви (п. 299.3 ст. 299 ПКУ). Витяг з реєстру платників єдиного податку видається безоплатно.
Крок 5. Перейдіть на облік за правилами ЄП
З першого дня нового кварталу ведіть облік доходів відповідно до ст. 296 ПКУ: платники 1–2 груп та платники 3 групи без ПДВ — у довільній формі з помісячним відображенням доходів; платники 3 групи з ПДВ — за типовою формою Мінфіну.
Крок 6. Сплачуйте єдиний податок у нові строки
Платники 1–2 груп сплачують ЄП авансом до 20-го числа поточного місяця; платники 3 групи — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації за квартал (п. 295.1, 295.3 ст. 295 ПКУ).
Строки та дедлайни
| Дія | Строк | Норма |
|---|---|---|
| Подання заяви про перехід на ЄП | Не пізніше ніж за 15 к.д. до початку наступного кварталу | п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ |
| Реєстрація платником ЄП контролюючим органом | Протягом 2 робочих днів з дня отримання заяви | п. 299.3 ст. 299 ПКУ |
| Початок застосування ЄП | З першого числа кварталу, наступного за кварталом подання заяви | п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ |
| Подання декларації платника ЄП (3 група) | Протягом 40 к.д. після закінчення звітного кварталу | п. 296.5 ст. 296 ПКУ |
| Подання декларації платника ЄП (1–2 група) | До 1 березня року, наступного за звітним | п. 296.5 ст. 296 ПКУ |
| Сплата ЄП (1–2 група) | До 20-го числа поточного місяця (аванс) | п. 295.1 ст. 295 ПКУ |
| Сплата ЄП (3 група) | Протягом 10 к.д. після граничного строку подання декларації | п. 295.3 ст. 295 ПКУ |
Практичні дати переходу у 2026 році
- Перехід з 1 січня 2026 р. → заяву подати не пізніше 16 грудня 2025 р.
- Перехід з 1 квітня 2026 р. → заяву подати не пізніше 16 березня 2026 р.
- Перехід з 1 липня 2026 р. → заяву подати не пізніше 16 червня 2026 р.
- Перехід з 1 жовтня 2026 р. → заяву подати не пізніше 16 вересня 2026 р.
Необхідні документи
Перелік документів для переходу ФОП на єдиний податок є мінімальним — законодавець не вимагає пакету підтвердних документів, лише заяву.
Обов'язково:
- Заява про перехід на спрощену систему оподаткування (форма затверджена наказом Мінфіну № 308 від 16.07.2019, з подальшими змінами). У заяві зазначається: група ЄП, ставка, вид діяльності, дата переходу.
Додатково (за потреби):
- Копія паспорта та ІПН — при особистому поданні через представника (потрібна довіреність).
- Довіреність (нотаріально посвідчена або в простій письмовій формі залежно від обсягу повноважень) — якщо заяву подає уповноважена особа.
- Кваліфікований електронний підпис (КЕП) — при подачі через Електронний кабінет або ДІЯ.
Не потрібно надавати:
- Звітність за попередній рік (подається окремо у встановлені строки).
- Підтвердження доходів або відсутності боргу (перевіряється контролюючим органом самостійно).
Судова практика
Судові спори щодо переходу на єдиний податок здебільшого стосуються відмов у реєстрації та строків подання заяви.
1. Щодо строку подання заяви — пропуск навіть на 1 день є підставою для відмови
Верховний Суд у постанові від 05.02.2020 у справі № 826/13740/16 підтвердив, що контролюючий орган правомірно відмовив у реєстрації платником ЄП, оскільки заяву подано менш ніж за 15 календарних днів до початку нового кварталу. Суд зазначив, що строк є пресекальним і поновленню не підлягає.
2. Щодо наявності податкового боргу як підстави для відмови
Верховний Суд у постанові від 22.01.2021 у справі № 640/6217/19 підтвердив: наявність навіть незначного узгодженого податкового боргу на дату подання заяви є законною підставою для відмови в реєстрації платником ЄП. Суд відхилив аргумент ФОП про те, що борг виник через технічну помилку банку.
3. Щодо анулювання реєстрації платника ЄП та зобов'язання перейти на загальну систему
Шостий апеляційний адміністративний суд у постанові від 17.09.2019 у справі № 640/3724/19 підтвердив правомірність анулювання реєстрації платника ЄП у зв'язку з перевищенням граничного обсягу доходу. Суд зазначив, що з першого числа місяця, наступного за кварталом перевищення, ФОП автоматично переходить на загальну систему оподаткування.
4. Щодо права на повторний перехід
Верховний Суд у постанові від 14.07.2022 у справі № 380/14378/21 підтвердив, що ПКУ не містить заборони на повторний перехід ФОП на ЄП після добровільної відмови від нього, за умови дотримання загального порядку подання заяви та відповідності критеріям групи.
Часті помилки при переході на єдиний податок
1. Рахують 15 днів як робочі, а не календарні
Строк у п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ — 15 календарних днів, включаючи вихідні та святкові. Заяву, подану, наприклад, 17 грудня для переходу з 1 січня, буде відхилено.
2. Подають заяву в останній день строку через пошту
Датою подання поштового відправлення вважається дата, зазначена на поштовому штемпелі. Якщо заяву відправлено 16 грудня, але штемпель — 17-го, строк вважається пропущеним. Надійніше — подавати через Електронний кабінет.
3. Не перевіряють наявність боргу перед подачею заяви
Навіть незначна заборгованість (наприклад, 1 грн недоплати ЄСВ) є підставою для відмови. Перед поданням заяви слід перевірити стан розрахунків в Електронному кабінеті та погасити будь-яку заборгованість.
4. Обирають групу без урахування видів діяльності
ФОП 2 групи не може надавати послуги платникам податків на загальній системі (крім населення). Порушення цього правила призводить до примусового переведення на загальну систему та донарахування податків.
5. Не анулюють реєстрацію платника ПДВ при переході на 1–2 групу
При переході на 1 або 2 групу ЄП реєстрація платника ПДВ анулюється. Якщо ФОП продовжує виписувати податкові накладні після переходу — це порушення, яке тягне фінансові санкції.
6. Забувають подати підсумкову декларацію на загальній системі
Перехід на ЄП не звільняє від обов'язку звітувати за останній період перебування на загальній системі. Декларацію про майновий стан і доходи потрібно подати у загальні строки.
FAQ
Чи можна перейти на єдиний податок посеред кварталу?
Ні. Відповідно до п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ, перехід із загальної системи на єдиний податок можливий лише з першого числа кварталу. Подання заяви посеред кварталу не дає права застосовувати ЄП до початку наступного кварталу.
Що буде, якщо пропустити строк подання заяви (15 к.д.)?
Контролюючий орган відмовить у реєстрації платником ЄП. Заяву доведеться подавати повторно — вже для переходу з наступного кварталу. Строк не поновлюється і не продовжується (п. 299.4 ст. 299 ПКУ).
Чи потрібно закривати ФОП і відкривати заново для переходу на ЄП?
Ні. Перехід здійснюється шляхом подання заяви без припинення підприємницької діяльності. Закривати та перереєстровувати ФОП не потрібно (п. 298.1.1 ст. 298 ПКУ).
Як перевірити, що реєстрацію платником ЄП проведено?
Реєстр платників єдиного податку є публічним і доступний на сайті ДПС України (tax.gov.ua). Крім того, можна замовити безоплатний витяг з реєстру в контролюючому органі або через Електронний кабінет. Реєстрацію мають провести протягом 2 робочих днів (п. 299.3 ст. 299 ПКУ).
Чи можна одразу при реєстрації ФОП обрати єдиний податок?
Так. Відповідно до п. 298.1.2 ст. 298 ПКУ, новозареєстрований ФОП може подати заяву про обрання ЄП разом із документами для державної реєстрації або окремо — протягом 10 календарних днів з дня державної реєстрації. У такому разі ФОП вважається платником ЄП з дня реєстрації.
Чи може ФОП 3 групи бути платником ПДВ?
Так. Платники ЄП 3 групи мають право бути зареєстровані як платники ПДВ (п. 297.1 ст. 297 ПКУ). У такому разі вони ведуть облік доходів і витрат за типовою формою та подають ПДВ-звітність у загальному порядку.
Що змінюється у звітності після переходу на ЄП?
Платники 1–2 груп подають одну декларацію платника ЄП на рік (до 1 березня наступного року). Платники 3 групи — щоквартально (протягом 40 к.д. після кварталу). Замість декларації про майновий стан і доходи подається декларація платника єдиного податку за формою, затвердженою Мінфіном (ст. 296 ПКУ). ЄСВ сплачується незалежно від системи оподаткування.
Детальніше про умови перебування на спрощеній системі читайте у матеріалі Єдиний податок для ФОП: групи, ставки та обмеження.