Єдиний податок для ФОП у 2026 році: ставки, групи та умови

TL;DR

Єдиний податок для ФОП у 2026 році — це спрощена система оподаткування, що передбачає три групи для фізичних осіб — підприємців. Групи 1–2 сплачують фіксовану ставку у відсотках від прожиткового мінімуму або мінімальної зарплати, група 3 — відсоток від доходу. Вибір групи залежить від виду діяльності, обсягу доходу та кількості найманих працівників. Регулюється главою 1 розділу XIV Податкового кодексу України (далі — ПКУ).

Що таке єдиний податок для ФОП

Єдиний податок — це альтернативний режим оподаткування, що замінює ФОП сплату ПДФО з підприємницьких доходів, військового збору (з урахуванням чинних змін) та ПДВ (для платників 1–2 груп). Правова основа — ст. 291–300 ПКУ (глава 1 розділу XIV «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності»).

Відповідно до ст. 291.2 ПКУ, спрощена система оподаткування може застосовуватись фізичними особами — підприємцями та юридичними особами. Для ФОП передбачено групи 1, 2 та 3.

Важливо: З 1 січня 2025 року відповідно до Закону № 4015-IX від 10.10.2024 запроваджено військовий збір для платників єдиного податку — 1% від доходу для груп 1–3. Цей обов'язок зберігається у 2026 році до скасування воєнного стану або окремого законодавчого рішення.

Групи єдиного податку та ставки 2026

Загальна таблиця

*МЗП — мінімальна заробітна плата станом на 1 січня звітного року (ст. 291.4 ПКУ).

Розрахунок лімітів на 2026 рік

Мінімальна заробітна плата з 01.01.2026 року на момент написання статті законодавчо не затверджена. Для орієнтиру: у 2025 році МЗП = 8 000 грн (Закон про Держбюджет на 2025 рік). Якщо МЗП у 2026 році залишиться на рівні 8 000 грн:

Точні суми визначаються після прийняття Закону про Державний бюджет на 2026 рік.

Фіксовані ставки для груп 1 і 2

Відповідно до ст. 293.1–293.2 ПКУ:

• Група 1: максимальна ставка — 10% прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня. При ПМ 3 028 грн (2025) — до 302,80 грн/місяць. Конкретну ставку встановлює місцева рада.
• Група 2: максимальна ставка — 20% МЗП станом на 1 січня. При МЗП 8 000 грн — до 1 600 грн/місяць. Конкретну ставку встановлює місцева рада.

Ст. 293.2 ПКУ прямо передбачає, що фіксовані ставки встановлюються місцевими радами щорічно до 15 липня поточного року на наступний рік.

Ставки для групи 3

Відповідно до ст. 293.3 ПКУ:

• 3% від доходу — для платників ПДВ;
• 5% від доходу — для неплатників ПДВ.

Додатково з 2025 року — 1% військового збору від доходу (п. 64 підрозділу 10 розділу XX ПКУ в редакції Закону № 4015-IX).

Умови застосування та обмеження

Хто НЕ може бути платником єдиного податку

Відповідно до ст. 291.5 ПКУ, єдиний податок не можуть застосовувати ФОП, які здійснюють:

• Обмін валют (п. 291.5.1);
• Виробництво, продаж підакцизних товарів (алкоголь, тютюн, паливо) — з окремими винятками (п. 291.5.1);
• Видобуток, реалізацію корисних копалин (п. 291.5.1);
• Діяльність у сфері фінансового посередництва, страхування (п. 291.5.2);
• Діяльність з управління підприємствами (п. 291.5.3);
• Надання послуг пошти та зв'язку (п. 291.5.4);
• Організацію та проведення азартних ігор, лотерей (п. 291.5.5);
• Видобуток та реалізацію дорогоцінних металів і каменів (п. 291.5.6).

Обмеження для групи 1

• Лише роздрібна торгівля на ринках та побутові послуги населенню (ст. 291.3 ПКУ);
• Наймані працівники — заборонені (ст. 291.4 ПКУ);
• Не можна надавати послуги суб'єктам господарювання.

Обмеження для групи 2

• Надання послуг — лише платникам єдиного податку та/або населенню (ст. 291.4 ПКУ);
• Не більше 10 найманих працівників одночасно;
• Виробництво та продаж товарів, ресторанний бізнес — дозволені для будь-яких контрагентів.

Обмеження для групи 3

• Ліміт доходу — 1 167 МЗП (ст. 291.4 ПКУ);
• Кількість найманих працівників — не обмежена;
• Перелік заборонених видів діяльності — за ст. 291.5 ПКУ.

Як розрахувати єдиний податок

Група 1 (фіксована ставка)

ЄП = ставка місцевої ради (до 10% ПМ) × 12 місяців
Приклад: 302,80 грн/міс × 12 = 3 633,60 грн/рік

Сплачується незалежно від наявності доходу, крім випадків, передбачених ст. 295.5 ПКУ (відпустка, хвороба).

Група 2 (фіксована ставка)

ЄП = ставка місцевої ради (до 20% МЗП) × 12 місяців
Приклад: 1 600 грн/міс × 12 = 19 200 грн/рік

Сплачується щомісяця авансом до 20-го числа поточного місяця незалежно від фактично отриманого доходу.

Група 3 (відсоток від доходу)

ЄП = дохід за квартал × 5% (або 3% якщо платник ПДВ)
ВЗ = дохід за квартал × 1%

Приклад (неплатник ПДВ, дохід 500 000 грн/квартал):
ЄП = 500 000 × 5% = 25 000 грн
ВЗ = 500 000 × 1% = 5 000 грн
Разом = 30 000 грн

Що вважається доходом

Відповідно до ст. 292 ПКУ, доходом платника єдиного податку є:

• Дохід у грошовій формі (готівкова та безготівкова);
• Дохід у матеріальній або нематеріальній формі — за ринковою вартістю;
• Для групи 3 — кредиторська заборгованість, за якою минув строк позовної давності.

НЕ є доходом (ст. 292.11 ПКУ):

• Суми ПДВ;
• Суми фінансової допомоги, поверненої протягом 12 місяців;
• Суми кредитів, позик;
• Транзитні суми (агентські, комісійні — лише в частині винагороди).

Строки сплати та звітності

Строки сплати єдиного податку

Граничні строки подання декларації

Відповідно до ст. 296 ПКУ:

Квартальні дедлайни для групи 3 у 2026 році:

Якщо граничний день — вихідний або святковий, строк переноситься на перший робочий день (ст. 49.20 ПКУ).

Єдиний внесок (ЄСВ)

ФОП — платники єдиного податку груп 1–3 зобов'язані сплачувати ЄСВ відповідно до ст. 6 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI:

• Мінімальний розмір: 22% від МЗП щомісяця;
• При МЗП 8 000 грн: 1 760 грн/місяць (21 120 грн/рік);
• Сплата — щоквартально, до 20-го числа місяця, наступного за кварталом.

Виняток: ФОП, які є найманими працівниками та за яких роботодавець сплачує ЄСВ не менше мінімального розміру, звільнені від сплати ЄСВ «за себе» (ст. 4 Закону № 2464-VI).

Необхідні документи та реєстрація

Покрокова інстру