Купівля-продаж між ЮО, ФОП і фізособою 2026 — це договір з різними податковими і правовими наслідками залежно від комбінації Сторін. Регулюється главою 54 ЦКУ (ст. 655-697) + ПКУ (ПДВ ст. 187, спрощена система ст. 291.4) + ЗУ № 1023-XII (для роздрібу B2C). Ключові обмеження 2026: ФОП-2 не може продавати платнику ПДВ (ст. 291.4 ПКУ); ЮО на загальній системі сплачує ПДВ 20% (ст. 187 ПКУ); фізособа-непідприємець при продажу нерухомості сплачує ПДФО 5-18% (ст. 167 ПКУ).
Per-party scheme — таблиця обмежень і обов'язків
| Покупець ↓ \ Продавець → | ЮО на загальній (ПДВ) | ЮО на спрощеній (ЄП) | ФОП-1 (≤ 1.34 млн грн) | ФОП-2 (≤ 6.7 млн грн) | ФОП-3 5% (≤ 9.336 млн грн) | ФОП-3 3%+ПДВ | Фізособа-непідприємець |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| ЮО на загальній (ПДВ) | ПДВ обом, ✅ | ✅ (ЮО-ЄП — спецрежим) | ✅ | ❌ заборонено ст. 291.4 | ✅ (без ПДВ-кредиту) | ✅ (ПДВ обом) | ✅ ПДФО для фізособи |
| ЮО на спрощеній (ЄП) | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ ПДФО для фізособи |
| ФОП-1 | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ |
| ФОП-2 | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ |
| ФОП-3 5% | ✅ (без ПДВ-кредиту) | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ |
| ФОП-3 3%+ПДВ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ |
| Фізособа | ✅ + ЗУ № 1023-XII | ✅ + ЗУ № 1023-XII | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ | ✅ |
❌ заборонено — порушення ст. 291.4 ПКУ → анулювання спрощеної системи Продавця + донарахування ПДВ.
Ключові ризики по комбінаціях
ФОП-2 → ЮО на загальній: ЗАБОРОНЕНО
Найпоширеніша помилка. ФОП-2 (ставка 5% від обороту, до 6.7 млн грн на 2026) не може надавати товари/послуги платникам ПДВ на загальній системі (за ст. 291.4 ПКУ). Винятки — постачання іншим єдиноподатковцям.
Якщо ФОП-2 продає ТОВ на загальній → ДПС анулює спрощену систему (з 1-го числа кварталу порушення) + донарахує ПДВ і податок на прибуток за всі операції з порушенням. Штраф 25-50%.
Що робити: перейти на ФОП-3 (5% без ПДВ або 3%+ПДВ) або зареєструватись як ЮО-платник податку на прибуток.
Фізособа продає нерухомість ЮО / ФОП
ПДФО для фізособи:
- 5% — продаж першої нерухомості за рік (для резидента, нерухомість у власності ≥3 років)
- 18% + 1.5% військовий збір — продаж 2-ї і наступної нерухомості за рік або менше 3 років у власності
- Здача звіту за формою 1ДФ Покупцем (ЮО / ФОП) — як податкового агента
Купівля для ЮО / ФОП — основний засіб (амортизація 20 років для будівель).
ЮО / ФОП продає товар фізособі-споживачу (B2C)
Обов'язково:
- Розрахункова операція через РРО / ПРРО (касовий апарат)
- Гарантія за ЗУ № 1023-XII (мін. встановлено законом + Перелік КМУ)
- Право на повернення / обмін протягом 14 днів
- Для дистанційної торгівлі — інформаційні обов'язки + право на відмову 14 днів
Без РРО — штраф 100% від суми невидачі чека (ЗУ № 265/95-ВР).
ФОП на спрощеній продає товар з імпорту
Обмеження: ФОП-1, ФОП-2, ФОП-3 5% не можуть займатись виключно імпортним продажем (за деякими видами товарів — ст. 291.5 ПКУ). Алкоголь, пальне, цінні папери — лише ФОП-3 3%+ПДВ або ЮО.
Покрокова перевірка перед укладенням
- Визначити тип Покупця і Продавця. Запит установчих документів (для ЮО) + витяг з ЄДР (актуально менше ніж 30 днів).
- Перевірити систему оподаткування. Для ЮО — Реєстр платників ПДВ (на сайті ДПС). Для ФОП — підтвердження групи спрощеної.
- Розрахувати ПДВ. Якщо обидва — платники → ПДВ 20% від ціни без ПДВ. Якщо Продавець не платник → «без ПДВ» з посиланням на ст. 196 ПКУ.
- Перевірити обмеження за ст. 291.4 ПКУ. Особливо ФОП-2 → ЮО на загальній — заборонено.
- Для B2C — додати норми ЗУ № 1023-XII. Гарантія, повернення, інформаційні обов'язки.
- Підготувати чернетку договору. За шаблоном AGENTIS — підтримує всі комбінації.
Документи від Покупця (за типом)
| Тип Сторони | Документи |
|---|---|
| ЮО | Установчі документи, витяг з ЄДР, рішення/довіреність на підписанта, реквізити (IBAN UA + банк), свідоцтво ПДВ (якщо платник) |
| ФОП | Витяг з ЄДР, документ-підтвердження спрощеної системи (запит до ДПС), РНОКПП, реквізити |
| Фізособа | Паспорт або ID-картка, РНОКПП (або відмітка), реквізити рахунку (для безготівкових) |
Часті помилки 2026
- Не перевірив систему оподаткування Продавця → ФОП-2 порушення. Покупець (ЮО) не несе пряму відповідальність, але ДПС може встановити фіктивність господарських операцій і відмовити у визнанні витрат.
- Готівка понад 50 000 грн на день між ЮО / ФОП. Постанова НБУ № 148 — штрафи. Безготівково або поетапно по 50 000 грн.
- Без РРО для B2C. ЮО / ФОП, що працюють зі споживачами, повинні мати РРО / ПРРО з 2022 року. Штрафи 100% (за перше порушення).
- «Без ПДВ» для платника ПДВ. Невказання ПДВ у договорі не звільняє від обов'язку нарахування. Сума договору вважається з ПДВ (ст. 188 ПКУ).
- Оплата на особистий рахунок ФОП замість підприємницького. ФОП повинен використовувати окремий банківський рахунок для підприємницької діяльності. Особистий — ризик кваліфікації як ПДФО (18%) замість єдиного податку (5%).
Судова практика 2024-2025
- КГС ВС про порушення ст. 291.4 ПКУ — позиція стабільна: ФОП-2, що продав товар платнику ПДВ, втрачає право на спрощену систему з кварталу порушення. Донарахування ПДВ за всі операції з порушенням + 25% штраф. Покупець (ЮО) може втратити право на ПДВ-кредит.
- КЦС ВС про продаж нерухомості фізособою з заниженою ціною — якщо ціна у договорі суттєво нижча ринкової (за оцінкою БТІ або експерта), ДПС донараховує ПДФО за ринковою ціною з 1.5% військовим збором. Покупець-агент (ЮО / ФОП) утримує податки.
Підготувати чернетку договору
Згенерувати договір купівлі-продажу для будь-якої комбінації Сторін — /generate?template=dogovir-kupivli-prodazhu. Шаблон автоматично:
- Додає ПДВ-розділ для платників
- Додає warning «ФОП-2 → ЮО заборонено» при некоректній комбінації
- Адаптує реквізитні розділи за типом Сторони (ЄДРПОУ-8 / РНОКПП-10)
- Включає ПДФО-блок для фізособи-Продавця нерухомості
Пов'язані матеріали:
- Договір купівлі-продажу 2026 — pillar
- Купівля-продаж рухомих речей
- Купівля-продаж транспорту
- Купівля-продаж у розстрочку — ст. 695 ЦКУ
- Стаття 655 ЦКУ — поняття договору
База знань ФОП / договори / бізнес — /knowledge/fop-dogovory-biznes.
AGENTIS — інформаційна платформа юридичної ясності. Цей матеріал не замінює юридичну консультацію. Перед укладенням договору купівлі-продажу між ЮО, ФОП і фізособою — перевірка кваліфікованим юристом і податковим консультантом обов'язкова.