Договір поставки з участю ФОП і ЮО в Україні 2026 регулюється ст. 712-713 ЦКУ + ст. 187, 291.4 ПКУ для ПДВ і спрощеної системи оподаткування. Ключове обмеження: ФОП на 2-й групі ЄП не може поставляти ЮО на загальній системі оподаткування (ст. 291.4 п.4 ПКУ). Для договору між ФОП-3 / ЮО на загальній — обов'язкове коректне оформлення ПДВ (ст. 187 ПКУ — за датою події, що сталась раніше: оплата або відвантаження). Договір повинен прописувати систему оподаткування Сторін, реквізити для ПДВ, статус платника ЄП.
Хто може бути Постачальником / Покупцем за поставкою
| Постачальник | Покупець | Можливо? | Норма | Caveat |
|---|---|---|---|---|
| ФОП-1 (ЄП 1, з населенням) | ЮО на загальній | НІ | ст. 291.4 п.1 | ФОП-1 — тільки з населенням |
| ФОП-2 (ЄП 2) | ЮО на загальній | НІ | ст. 291.4 п.4 | анулювання спрощеної |
| ФОП-2 (ЄП 2) | ЮО на спрощеній (ЄП 6) | ТАК | ст. 291.4 | продаж дозволено платникам ЄП |
| ФОП-3 (ЄП 3, без ПДВ — 5%) | ЮО на загальній | ТАК | — | без ПДВ |
| ФОП-3 (ЄП 3, з ПДВ — 3%) | ЮО на загальній | ТАК | + ст. 187 ПКУ | з ПДВ + ПН |
| ФОП на загальній | ЮО на загальній | ТАК | + ст. 187 ПКУ | з ПДВ за реєстрацією |
| ЮО на спрощеній (ЄП 6) | ЮО на загальній | ТАК | ст. 291.4 п.6 | без ПДВ |
| ЮО на загальній | ЮО на загальній | ТАК | + ст. 187 ПКУ | з ПДВ |
| ЮО на загальній | ФОП-1/2 (ЄП) | ТАК | + ст. 187 ПКУ | продавець з ПДВ; покупець не отримає ПК |
| ФОП-3 (ЄП без ПДВ) | ФОП-3 (ЄП без ПДВ) | ТАК | — | без ПДВ для обох |
Групи платників єдиного податку (ст. 291.4 ПКУ) — 2026
| Група | Хто | Дохід (≤) на 2026 | Контрагенти | Ставка | ПДВ |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | ФОП без найманих | 1 167 МЗП* | населення | до 10% МЗП/міс | НІ |
| 2 | ФОП до 10 найманих | 5 833 МЗП* | населення + платники ЄП | до 20% МЗП/міс | НІ |
| 3 | ФОП або ЮО | 7 585 МЗП* | без обмежень | 5% (без ПДВ) / 3% (з ПДВ) | за вибором |
| 4 | сільгоспвиробники | за с.-г. угіддями | за договором | за с.-г. площею | НІ |
| 6 | ЮО | 7 585 МЗП* | без обмежень | 5% (без ПДВ) / 3% (з ПДВ) | за вибором |
*МЗП = мінімальна заробітна плата на 1 січня року. На 2026 МЗП ≈ 8 000 грн (за оцінкою), точне значення — ст. 8 ЗУ «Про Держбюджет».
Обмеження видів діяльності для ФОП-2 і ФОП-3 (ст. 291.5 ПКУ):
- Заборонено: обмін валют, виробництво / продаж акцизних товарів (крім обмежених винятків), видобуток корисних копалин, фінансові послуги, страхування, нерухомість для продажу.
- Заборонено для ФОП-1 і ФОП-2: платник ЄП, що надає послуги / продає товари не платникам єдиного податку (ЮО на загальній — заборонено для ФОП-1 / ФОП-2).
Як прописати ПДВ у договорі поставки
Постачальник + Покупець обидва на загальній (з ПДВ)
2.3. Ціна Товару у п. 2.2 встановлюється з урахуванням ПДВ
20% (ст. 193 ПКУ). Постачальник є платником ПДВ
(ІПН _________________________).
2.4. Постачальник зобов'язується зареєструвати податкову
накладну (ПН) у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН)
у строки, встановлені ст. 201 ПКУ — не пізніше 15 днів після
дати виникнення податкових зобов'язань (ст. 187 ПКУ).
Постачальник на ФОП-3 (з ПДВ), Покупець на загальній
2.3. Ціна Товару у п. 2.2 встановлюється з урахуванням ПДВ 20%.
Постачальник є платником ПДВ і платником єдиного податку 3-ї
групи зі ставкою 3% (з ПДВ) (ІПН _________________________).
Постачальник на ФОП-3 (без ПДВ), Покупець на загальній
2.3. Ціна Товару у п. 2.2 встановлюється без ПДВ. Постачальник
є платником єдиного податку 3-ї групи зі ставкою 5% (без ПДВ)
відповідно до ст. 291.4 ПКУ.
2.4. Постачальник не виставляє податкові накладні; для Покупця
немає податкового кредиту з ПДВ за цим Договором.
Постачальник на ФОП-2, Покупець на ЄП (3-я група)
2.3. Ціна Товару у п. 2.2 встановлюється без ПДВ. Постачальник
є платником єдиного податку 2-ї групи (ФОП). Покупець є платником
єдиного податку 3-ї групи (ФОП або ЮО). Поставка дозволена
відповідно до ст. 291.4 п.4 ПКУ — продаж платнику ЄП.
Дата виникнення податкових зобов'язань (ст. 187 ПКУ)
Для ПДВ дата виникнення зобов'язань — дата події, що сталась раніше:
- Зарахування коштів на банківський рахунок Постачальника (для оплати); або
- Дата відвантаження Товару Покупцю (для безготівкової оплати після відвантаження).
Приклад:
- Покупець перерахував передоплату 100 000 грн 10.05.2026, Постачальник відвантажив 20.05.2026 → дата зобов'язання = 10.05.2026 (передоплата раніше).
- Постачальник відвантажив Товар 15.05.2026, Покупець оплатив 25.05.2026 → дата зобов'язання = 15.05.2026 (відвантаження раніше).
Постачальник зобов'язаний: виписати податкову накладну (ПН) у день виникнення зобов'язань + зареєструвати у ЄРПН не пізніше 15 днів (ст. 201 ПКУ). За реєстрацію після 15 днів — штраф (50% від суми ПДВ за ст. 120-1 ПКУ).
Часті помилки 2026
- ФОП-2 поставляє ЮО на загальній — порушення ст. 291.4 п.4 ПКУ → анулювання спрощеної системи + донарахування ПДВ і ПДФО за весь період порушення. Перевірка через ДПС (за скаргою або плановою).
- ФОП-3 (без ПДВ) поставляє ЮО на загальній + ЮО запитує податкову накладну — Постачальник не може виписати ПН (не платник ПДВ). Покупець не отримує податковий кредит. Прописати у договорі: «Постачальник не платник ПДВ — без ПК для Покупця».
- Постачальник перевищив 7 585 МЗП обороту → втрата ЄП — обов'язковий перехід на загальну систему. Договір має передбачати інформування Покупця про зміну системи + перерахунок ПДВ.
- Постачальник на загальній без реєстрації ПДВ — за ст. 181-183 ПКУ обов'язкова реєстрація з моменту перевищення 1 млн грн обороту за 12 міс. Договір — з моменту реєстрації ПДВ.
- Договір без вказання ІПН Постачальника — Покупець не може зареєструвати ПК. Завжди прописувати ІПН.
- «Ціна 100 000 грн з/без ПДВ» нечітко — суди тлумачать як «з ПДВ» (тобто 83 333 грн чистими + 16 667 грн ПДВ). Завжди писати: «100 000 грн, у т.ч. ПДВ 16 666,67 грн» або «100 000 грн без ПДВ + 20 000 грн ПДВ».
- Реєстрація ПН з помилкою — штраф 25% від суми ПДВ. Потрібен розрахунок коригування (РК).
- Розрахунок між ФОП-1 і ФОП-2 — ФОП-1 (з населенням) не має право працювати з ФОП-2 (платник ЄП) → це порушення для ФОП-1. ФОП-2 з ФОП-2 — дозволено.
Воєнний стан 2026 і ПДВ
- Спрощена реєстрація ПН для критичних категорій (ліки, паливо, продукти) — Постанова ДПС.
- Відстрочка реєстрації ПН при технічних збоях системи.
- Експорт під 0% ПДВ — для постачальників на загальній з повним поверненням ПДВ-входів (ст. 195 ПКУ). Для ФОП-3 (5% без ПДВ) — без повернення.
Підготувати чернетку договору поставки з урахуванням ПДВ
Згенерувати договір поставки з ФОП ↔ ЮО + ПДВ — /generate?template=dogovir-postavky. Шаблон автоматично:
- Адаптує розділ ПДВ під систему оподаткування Сторін (загальна / ФОП-3 з ПДВ / ФОП-3 без ПДВ / ФОП-2).
- Додає warning-блок про ст. 291.4 ПКУ при заборонених комбінаціях (ФОП-2 → ЮО на загальній).
- Прописує дату виникнення податкових зобов'язань (ст. 187 ПКУ).
- Включає реквізити для ПДВ (ІПН Постачальника).
Пов'язані матеріали:
- Договір поставки 2026 — pillar
- Поставка vs купівля-продаж — розмежування
- Поставка з розстрочкою платежів — ст. 695 ЦКУ
- Як скласти договір поставки покроково
- Стаття 712 ЦКУ — поняття договору поставки
- Стаття 713 ЦКУ — субсидіарне застосування купівлі-продажу
База знань ФОП / договори / бізнес — /knowledge/fop-dogovory-biznes.
Зовнішнє джерело: ст. 187 ПКУ на zakon.rada.gov.ua | ст. 291.4 ПКУ
AGENTIS — інформаційна платформа юридичної ясності. Цей матеріал не замінює юридичну консультацію. Перед укладенням договору поставки з ПДВ — перевірка кваліфікованим юристом / податковим консультантом обов'язкова.