За статтею 291.4 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) ФОП на 2-й групі єдиного податку НЕ МОЖЕ надавати послуги (роботи) юридичним особам на загальній системі оподаткування. Це найкритичніша помилка у договорах підряду 2026 — порушення призводить до анулювання реєстрації платника єдиного податку і донарахування 18% ПДФО з усього доходу. ФОП на 3-й групі (5% єдиний податок) — без обмежень за контрагентами.
⚠️ Дисклеймер. Інформація актуальна станом на 09.05.2026. Не замінює індивідуальну податкову консультацію. Для оптимізації — звертайтесь до бухгалтера або податкового спеціаліста.
ФОП-2 + ЮО на загальній системі — чому заборонено
За ст. 291.4 ПКУ ФОП на 2-й групі єдиного податку може надавати послуги/виконувати роботи виключно:
- Платникам єдиного податку (іншим ФОП, ТОВ на ЄП);
- Населенню (фізособам).
Не може:
- Юрособам на загальній системі оподаткування (ТОВ, АТ);
- Бюджетним установам;
- Неприбутковим організаціям;
- Нерезидентам.
Винятки — продаж товарів (не послуг/робіт) — допускається будь-кому. Якщо ФОП-2 має КВЕДи на товари — продаж без обмежень. Але підряд = роботи, не товари — не підпадає під виняток.
Наслідки порушення для ФОП
| Наслідок | Деталі |
|---|---|
| Анулювання реєстрації ЄП | З 1-го числа кварталу, у якому виявлено порушення |
| Перехід на загальну систему | Автоматично, з нарахуванням ПДФО 18% |
| Донарахування податків | 18% ПДФО з усього доходу від «забороненої» діяльності + 5% ВЗ |
| Штраф | 25% від донарахованої суми (ст. 123 ПКУ) |
| Пеня | 120% облікової ставки НБУ за період затримки |
Реальний приклад: ФОП-2 виконав роботи для ТОВ на 100 000 грн. Замість 5 000 грн ЄП → 18 000 грн ПДФО + 5 000 грн ВЗ + 4 500 грн штрафу + пеня. Total ~30 000 грн з 100 000 грн виручки.
Покроково: як оформити договір з ФОП-3 правильно
ФОП на 3-й групі (5% єдиний податок без ПДВ або 3% з ПДВ) — без обмежень за контрагентами. Можна співпрацювати з будь-ким.
- Перевірити реєстрацію контрагента — статус ФОП-3 у Реєстрі платників єдиного податку (cabinet.tax.gov.ua) перед укладенням.
- Підготувати договір підряду з усіма істотними умовами (предмет, ціна, строки, акт приймання).
- Зафіксувати реквізити ФОП-3: ПІБ, РНОКПП, адреса з ЄДР, IBAN.
- Підписати акт приймання-передачі після завершення робіт.
- Оплатити на банківський рахунок ФОП-3 (готівка не рекомендується через ст. 6 ЗУ «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій»).
- ФОП самостійно сплачує 5% єдиного податку + ЄСВ ~1 902,34 грн/міс.
Податки 2026 — таблиця для ФОП-підрядника
| Параметр | ФОП-2 (5% ЄП) | ФОП-3 (5% ЄП) | ФОП-3 (3% ЄП + ПДВ 20%) |
|---|---|---|---|
| Ставка ЄП | ~1 729,40 грн/міс (фікс. 20% мінзп) | 5% від доходу | 3% від доходу |
| ПДВ | ❌ ні | ❌ ні | ✅ 20% (для платників) |
| ЄСВ | ~1 902,34 грн/міс (мінбаза) | ~1 902,34 грн/міс | ~1 902,34 грн/міс |
| Військовий збір | 864,70 грн/міс (фікс.) | 1% від доходу | 1% від доходу |
| Кому надавати послуги | населення + ЄП-платники | без обмежень | без обмежень |
| Ліміт річного доходу | до 6 192 200 грн (834 мінзп) | до 9 336 760 грн (1 167 мінзп) | до 9 336 760 грн |
Військовий збір для ФОП — оновлення 2024-2026
З 01.10.2024 діють спеціальні ставки ВЗ для ФОП:
- Групи 1 і 2: 864,70 грн/міс (10% мінзп) — фіксована сума, незалежно від доходу;
- Група 3: 1% від доходу (квартальна сплата).
Це окремо від ВЗ найманих працівників (5% із зарплати).
Звітність ФОП-підрядника 2026
| Звіт | Періодичність | Дедлайн |
|---|---|---|
| Декларація платника ЄП (ФОП-2 і ФОП-3) | щоквартально | до 40 днів після кварталу |
| Звіт про ЄСВ за себе (Додаток 1 4ДФ) | щомісячно | до 20-го числа наступного місяця |
| Об'єднана звітність 4ДФ | щоквартально | разом з декларацією ЄП |
Edge cases — на що звернути увагу
- Перехід ФОП-2 → ФОП-3 у середині кварталу: допускається, але треба подати заяву про зміну групи. ФОП-2 може мати клієнтів-ЮО на загальній системі починаючи з 1-го числа наступного кварталу після переходу.
- ФОП-2 + товари + послуги: якщо у КВЕДах є і товари, і послуги — треба окремо обліковувати дохід. Послуги ЮО на загальній — заборонено; товари — можна.
- Іноземний замовник: ФОП-2 може отримувати оплату від нерезидентів за експорт товарів (не послуг). Послуги нерезидентам — заборонено.
- «Українські послуги» нерезиденту: ФОП-3 — без обмежень. Але треба врахувати ст. 286 ПКУ — оподаткування за місцем постачання.
Типові помилки замовника
❌ Укладення договору підряду з ФОП-2 без перевірки групи → ризик донарахувань для ФОП. ❌ Виплата готівкою без квитанції → штраф 200% від суми за ст. 6 ЗУ «Про РРО». ❌ Невнесення суми до 4ДФ → штраф 25% від не вказаної суми (ст. 119 ПКУ). ❌ Класифікація як «послуги» у договорі з ФОП-2 → попередня умова перевіряння групи. ❌ Неперевірка КВЕДів ФОП — якщо у ФОП немає відповідного КВЕД, дохід оподатковується 18% ПДФО.
FAQ
Як перевірити групу ФОП-контрагента? У публічному Реєстрі платників єдиного податку: cabinet.tax.gov.ua/registers/edpodatok. Введіть РНОКПП — система покаже групу і дату реєстрації. Перед укладенням договору обов'язково перевірте.
Чи може ФОП-2 виконати разову роботу для ТОВ на загальній? Ні. Навіть одноразова робота → втрата єдиного податку. Винятків за обсягом немає.
Чи може ЮО прийняти оплату на ФОП? Це інше питання — ФОП у цьому випадку не підрядник, а платник. ФОП-2 не може приймати оплату від ЮО на загальній за послуги, але може від ЮО на ЄП.
Що буде, якщо ФОП-3 перевищив ліміт доходу? З наступного кварталу автоматичний перехід на загальну систему оподаткування (18% ПДФО + ВЗ 5% з прибутку). Можна повернутись на ЄП з нового року.
💡 Згенеруйте договір підряду з правильним типом ФОП за 5 хвилин — generator AGENTIS перевіряє комбінацію ЮО × ФОП і підкаже, якщо обрана група несумісна.
Дивіться також у кластері
- Договір підряду з фізособою без ФОП
- Підряд vs трудовий — як уникнути перекваліфікації
- Скільки податків з підряду — ФОП vs фізособа
- Як скласти договір підряду покроково
- Договір підряду 2026: повний гайд
Згенерувати договір підряду з ФОП →
⚠️ Не замінює податкову консультацію. Для оптимізації групи ФОП, зміни системи оподаткування — звертайтесь до бухгалтера.