За статтею 168 Податкового кодексу України (далі — ПКУ) при укладенні договору підряду з фізичною особою без статусу ФОП Замовник-юрособа стає податковим агентом і зобов'язаний утримувати ПДФО 18% і військовий збір 5% із винагороди + сплачувати ЄСВ 22% «зверху» за рахунок власних коштів. Це найдорожчий варіант співпраці у 2026 році — реальна вартість 10 000 грн винагороди для замовника = 12 200 грн, фізособа на руки = 7 700 грн.
⚠️ Дисклеймер. Інформація актуальна станом на 09.05.2026. Не замінює податкову консультацію. Для оформлення складних кейсів (нерезидент, особлива категорія) — звертайтесь до бухгалтера.
Чому ризик найбільший — перекваліфікація у трудовий
Фізособа без ФОП у договорі підряду — найвищий ризик перекваліфікації Держпраці у трудовий договір (ст. 21 КЗпП). Причини:
- Відсутність незалежного статусу — фізособа не зареєстрована як підприємець;
- Систематичність — часто це фактично «штатний» спеціаліст, який не оформлений;
- Інтеграція — корпоративна email, штатна посада, графік роботи;
- Регулярна оплата — щомісячно фіксована сума за час, не за результат.
Штраф за перекваліфікацію: 86 470 грн (10 мінзп) за кожного «прихованого» працівника (ст. 265 КЗпП) + донарахування ЄСВ за весь період.
Покроково: як правильно оформити
- Перевірити необхідність — чи можна замість фізособи залучити ФОП-3? У 9 з 10 випадків ФОП-3 дешевше і безпечніше.
- Підготувати договір підряду з усіма істотними умовами (ст. 837-864 ЦКУ): конкретний результат, ціна за акт, без графіка/підпорядкування.
- Зафіксувати реквізити фізособи: ПІБ, РНОКПП (10 цифр), паспорт або ID-картка, IBAN, адреса реєстрації.
- Розрахувати реальну вартість: 10 000 грн винагороди = 12 200 грн total cost для ЮО.
- Утримати при виплаті:
- ПДФО 18% з винагороди;
- ВЗ 5% з винагороди.
- Сплатити ЄСВ 22% за рахунок ЮО протягом 20-го числа наступного місяця (ст. 9 ЗУ № 2464-VI).
- Подати 4ДФ за квартал з реквізитами фізособи і сумами утримань.
Розрахунок зарплати фізособи 2026 — на прикладі
Договір підряду на 10 000 грн:
| Компонент | Сума |
|---|---|
| Винагорода (нараховано) | 10 000 грн |
| ПДФО 18% (утримує ЮО) | −1 800 грн |
| Військовий збір 5% (утримує ЮО) | −500 грн |
| На руки фізособі (NET) | 7 700 грн |
| ЄСВ 22% (сплачує ЮО зверху) | +2 200 грн |
| Total cost для ЮО (gross) | 12 200 грн |
Total tax burden: 4 500 / 12 200 = 36,9% від загальних витрат ЮО.
Військовий збір 2024-2026 — оновлення
З 01.10.2024 ставку ВЗ підвищено з 1,5% до 5% для:
- зарплат і ЦПД фізособам;
- ФОП на загальній системі;
- ФОП-3 (як 1% від доходу окремо).
ФОП на 1-2 групах — фіксована сума ВЗ (на 2-й — 864,70 грн/міс).
Порівняння: ФОП-3 vs Фізособа без ФОП
| Параметр | ФОП-3 (5% ЄП) | Фізособа без ФОП |
|---|---|---|
| Хто платить податки | ФОП самостійно | ЮО-замовник як агент |
| Загальний податок з 10 000 грн | ~500 грн ЄП + ~1 902 грн ЄСВ | 4 500 грн (18% + 5% + 22%) |
| Cost для ЮО | 10 000 грн | 12 200 грн |
| Адміністративне навантаження | мінімальне (звіти ФОП самі) | високе (ЮО подає 4ДФ, утримання) |
| Ризик перекваліфікації | низький | високий |
| Соціальні гарантії | відсутні | відсутні |
| Звітність ЮО | не подає | подає 4ДФ + Додаток 1 ЄСВ |
Висновок: ФОП-3 на 22% дешевше + у 5 разів менше адміністративного навантаження.
Edge cases — фізособа з-за кордону
Якщо фізособа-підрядник перебуває за кордоном >183 днів:
- Може стати податковим резидентом іншої країни;
- Україна може втратити право на оподаткування (за конвенціями про уникнення подвійного оподаткування);
- ЮО-замовник все одно сплачує ЄСВ 22% за українським законом (бо договір укладений в Україні);
- Питання ПДФО — за конвенцією України з відповідною країною.
Рекомендація: для нерезидента — окремий ЦПД-договір з ФОП-3 у тій країні (з конвертацією у валюту).
Edge cases — фізособа-нерезидент в Україні
Якщо фізособа є нерезидентом України:
- ПДФО 18% утримується з усієї винагороди (без зменшення);
- ВЗ 5% утримується;
- ЄСВ — за певних умов не нараховується (нерезиденти).
💡 Згенеруйте договір підряду з фізособою без ФОП — generator AGENTIS обере «Тип Підрядника: Фізична особа», валідує РНОКПП-10, додасть anti-перекваліфікаційні формулювання.
Типові помилки замовника
❌ Відсутність повідомлення Держпраці про укладення ЦПД з фізособою → штраф 17 294 грн (2 мінзп) за ст. 265 КЗпП. ❌ Невнесення фізособи у 4ДФ → штраф 25% від не вказаної суми (ст. 119 ПКУ). ❌ Несплата ЄСВ агентом ЮО → 20% від несплаченої суми + пеня 0,1%/день (ст. 25 ЗУ № 2464-VI). ❌ Виплата готівкою без касового документа → штраф 200% від суми (ст. 6 ЗУ «Про РРО»). ❌ Систематична робота 6+ міс. з тією ж фізособою на однакові завдання — ризик перекваліфікації.
FAQ
Чи можу я обрати між фізособою без ФОП і ФОП-3 для одного завдання? Так. ФОП-3 — на 22% дешевше і безпечніше (без ризику перекваліфікації). Якщо контрагент — інша компанія підготує статус, краще ФОП.
Чи треба повідомляти ДПС про укладення договору підряду з фізособою? Так, обов'язково через 4ДФ за квартал. Ст. 168 ПКУ — Замовник як податковий агент подає звіт.
Чи може фізособа без ФОП працювати з декількома замовниками одночасно? Так, технічно. Кожен замовник окремо є податковим агентом, окремо подає 4ДФ.
Що робити, якщо фізособа просить «оплату на руки» без утримання? Відмовте. Це порушення — Замовник зобов'язаний утримати податки і подати 4ДФ. Альтернатива: запропонувати фізособі відкрити ФОП-3 (займе ~3 дні через Дію).
Чи можу я платити фізособі безпосередньо у валюті? Ні. Розрахунки за договорами підряду в Україні — у гривні (ст. 524 ЦКУ + Закон «Про валютне регулювання»). Конвертація у валюту — окрема процедура з банком.
Дивіться також у кластері
- Договір підряду з ФОП — податки 2026
- Договір підряду чи трудовий — як уникнути перекваліфікації
- Скільки податків з підряду — ФОП vs фізособа
- Договір підряду 2026: повний гайд
Згенерувати договір підряду з фізособою →
⚠️ Не замінює податкову консультацію. Для оптимізації — обговоріть з бухгалтером перехід фізособи у ФОП-3.