За статтею 168 Податкового кодексу України та главою 1 розділу XIV ПКУ податки з винагороди підрядника у 2026 році залежать від його податкового статусу: ФОП на 3-й групі (5% єдиний податок), ФОП на 2-й групі (заборонено ЮО на загальній — ст. 291.4 ПКУ), або фізособа без ФОП (ПДФО 18% + ВЗ 5% утримує замовник + ЄСВ 22% «зверху» за рахунок ЮО). Найдешевший і безпечний варіант — ФОП-3.
⚠️ Дисклеймер. Інформація актуальна станом на 09.05.2026. Не замінює індивідуальну податкову консультацію. Для оптимізації — звертайтесь до бухгалтера.
3 сценарії оподаткування підрядника 2026
Сценарій А. ФОП на 3-й групі (5% єдиний податок)
Найпоширеніший і найвигідніший варіант:
| Податок | Ставка | Хто платить |
|---|---|---|
| Єдиний податок | 5% від доходу | ФОП самостійно |
| ЄСВ за себе | мін. 1 902,34 грн/міс (8 647 × 22%) | ФОП самостійно |
| Військовий збір | 1% від доходу (з 01.10.2024) | ФОП самостійно |
| ПДВ | ❌ ні (3-я група без ПДВ) | — |
Ліміт річного доходу: 9 336 760 грн (1 167 мінзп).
Замовник: жодних утримань, лише оплата за актом.
Сценарій Б. ФОП на 2-й групі — ЗАБОРОНЕНО для ЮО на загальній
⚠️ Стаття 291.4 ПКУ заборонна норма:
«Платники єдиного податку другої групи мають право здійснювати господарську діяльність з: ... надання послуг (виконання робіт) платникам єдиного податку та/або населенню, виробництва/продажу товарів, діяльності у сфері ресторанного господарства.»
Тобто послуги/роботи ФОП-2 може надавати тільки:
- іншим платникам єдиного податку (ФОП на ЄП, ТОВ на ЄП);
- населенню (фізособам);
- НЕ юрособам на загальній системі оподаткування.
Наслідок порушення: анулювання реєстрації ЄП + донарахування 18% ПДФО + 5% ВЗ + 25% штраф (ст. 123 ПКУ) + пеня 120% облікової ставки НБУ.
Сценарій В. Фізособа без ФОП — найдорожчий
Замовник-юрособа стає податковим агентом:
| Податок | Ставка | Хто платить | З чого |
|---|---|---|---|
| ПДФО | 18% | утримує ЮО із винагороди | сума винагороди |
| Військовий збір | 5% (з 01.12.2024 за ЗУ № 4015-IX) | утримує ЮО із винагороди | сума винагороди |
| ЄСВ | 22% | сплачує ЮО «зверху» за рахунок власних коштів | сума винагороди |
Розрахунок для 10 000 грн винагороди:
| Складова | Сума |
|---|---|
| Винагорода (нараховано) | 10 000 грн |
| ПДФО 18% | −1 800 грн |
| Військовий збір 5% | −500 грн |
| На руки фізособі (NET) | 7 700 грн |
| ЄСВ 22% (зверху) | +2 200 грн |
| Total cost для ЮО (gross) | 12 200 грн |
Total tax burden: 4 500 / 12 200 = 36,9% — найдорожчий варіант.
Порівняння — таблиця рішень для ЮО-замовника
| Варіант | Total cost при 10 000 грн винагороди | Адміністративне навантаження ЮО | Ризик перекваліфікації |
|---|---|---|---|
| ФОП-3 (5% ЄП) | 10 000 грн | мінімальне | низький |
| ФОП-2 (5% ЄП) | ❌ ЗАБОРОНЕНО для ЮО на загальній | — | — |
| Фізособа без ФОП | 12 200 грн | високе (4ДФ, ЄСВ-звіт) | високий |
| ЦПД-послуги з ФОП-3 | 10 000 грн | мінімальне | низький |
| Трудовий договір (ст. 21 КЗпП) | 12 200 + соцгарантії | дуже високе | — |
Висновок: ФОП-3 — на 22% дешевше і безпечніше за фізособу без ФОП.
Звітність ЮО-замовника
При роботі з ФОП-3
- ЮО не подає звітність про виплати ФОП;
- ФОП самостійно подає декларацію ЄП щоквартально + Додаток 1 ЄСВ.
При роботі з фізособою без ФОП
- 4ДФ за квартал — реквізити фізособи + сума виплати + утримані податки;
- Додаток 1 ЄСВ — сума ЄСВ 22%, нарахованого ЮО;
- Подача: до 40 днів після кварталу (для 4ДФ і ЄСВ).
Що ОБОВ'ЯЗКОВО перевірити перед укладенням
- Тип Підрядника — ЮО / ФОП (група) / фізособа;
- Реєстр платників ЄП — для ФОП — у статусі ЄП (cabinet.tax.gov.ua);
- КВЕДи ФОП — чи відповідає характер робіт ОКВЕДам у ЄДР;
- Сумісність — ФОП-2 не може ЮО на загальній (ст. 291.4 ПКУ);
- Резидентство — для нерезидентів окремий податковий режим.
💡 Згенеруйте договір підряду з правильним розрахунком податків — generator AGENTIS обере відповідну комбінацію Замовник × Підрядник, додасть warning про перекваліфікацію і ст. 291.4 ПКУ.
Edge cases — на що звернути увагу
- ФОП-3 з ПДВ (3% єдиний податок + ПДВ 20%): для робіт з ПДВ-платниками — оптимально (Замовник отримує податковий кредит). Для робіт з фізособами або не-ПДВ-платниками — невигідно.
- Підрядник за кордоном (фізособа-нерезидент): ПДФО 18% утримується з усієї винагороди (без зменшення), ВЗ 5% утримується, ЄСВ — за конвенцією про уникнення подвійного оподаткування.
- Підрядник за кордоном (ФОП у іншій країні): окремий ЦПД-договір з юрособою/ФОП у тій країні; українська ЮО не сплачує ЄСВ; питання конвертації валюти + НБУ.
- Платіж готівкою: не рекомендується — ст. 6 ЗУ «Про РРО» передбачає штраф 200% за невикористання касового документа.
Типові помилки замовника
❌ Не перевірив групу ФОП → уклав з ФОП-2 → ризик анулювання ЄП у ФОП. ❌ Не утримав ПДФО і ВЗ при виплаті фізособі → штраф 25% від не утриманої суми (ст. 119 ПКУ). ❌ Не сплатив ЄСВ агентом за фізособу → 20% від несплаченої суми + пеня 0,1%/день. ❌ Не подав 4ДФ → штраф 1 020 грн (за ст. 120 ПКУ) + 25% від не вказаної суми. ❌ Виплатив готівкою без касового документа → 200% штраф.
FAQ
Чи можу я вирахувати з винагороди фізособи витрати на матеріали? Так, якщо це передбачено договором підряду і документально підтверджено (рахунки за матеріали від Підрядника). У такому випадку ПДФО/ВЗ нараховуються тільки на суму «винагороди за роботу» без матеріалів.
Чи треба окремо оподатковувати аванс? Так. ПДФО утримується на дату виплати (включно з авансом). ЄСВ нараховується на дату виплати, але мінімальна база застосовується по місяцю.
Чи можу я найняти ФОП на загальній системі замість ФОП-3? Так, але дорожче для Підрядника (18% ПДФО + ЄСВ + ВЗ). ЮО-замовнику - однакова сума у договорі.
Що буде, якщо ФОП-3 перевищив ліміт 9,3 млн грн? З наступного кварталу автоматичний перехід на загальну систему (18% ПДФО). Можна повернутись на ЄП з нового року, якщо дохід знизився.
Дивіться також у кластері
- Договір підряду з ФОП — податки 2026
- Договір підряду з фізособою без ФОП
- Договір підряду чи трудовий — як уникнути перекваліфікації
- Як скласти договір підряду покроково
- Договір підряду 2026: повний гайд
Згенерувати договір з правильними податками →
⚠️ Не замінює податкову консультацію. Для нерезидентів, опціонів, складних структур винагороди — звертайтесь до бухгалтера.