Позика родичам 2026 — звільнення від ПДФО (ст. 174 ПКУ + ст. 1046 ЦКУ)

Позика родичам — це договір позики (ст. 1046 ЦКУ) між членами сім'ї 1-го або 2-го ступеня споріднення (ст. 174 ПКУ). Основна сума позики не оподатковується (ст. 165.1.31 ПКУ — не дохід). Якщо позика прощається (ст. 605 ЦКУ), для родичів 1-го/2-го ступеня — 0% ПДФО за ст. 174 ПКУ; для інших — 5% ПДФО + 5% ВЗ = 10%. Письмова форма обов'язкова при сумі ≥10 НМДГ (170 грн) — ст. 1047 ЦКУ.

Хто є родичами 1-го та 2-го ступеня

ст. 14.1.263 ПКУ + ст. 1261, 1262 ЦКУ:

Родичі 1-го ступеня споріднення:

Діти (рідні + усиновлені + народжені після смерті);
Чоловік / дружина (зареєстрований шлюб; цивільний шлюб НЕ підпадає);
Батьки (рідні + усиновителі).

Родичі 2-го ступеня споріднення:

Рідні брати та сестри (повнорідні + неповнорідні);
Бабусі та дідусі (з боку матері + батька);
Онуки (рідні + усиновлені).

Хто НЕ є родичем 1-го/2-го ступеня:

Двоюрідні брати/сестри;
Тітки/дядьки + племінники;
Зведені брати/сестри (від іншого шлюбу батьків);
Прабабусі/прадідусі + правнуки (це 3-й ступінь);
Свекруха/тесть/невістка/зять (свояцтво — не споріднення);
Цивільний партнер.

Для позик цим особам — звичайний режим оподаткування при прощенні боргу.

Чому ст. 174 ПКУ важлива для позик

Сама позика — не дохід для жодного з варіантів (ст. 165.1.31 ПКУ). АЛЕ:

Сценарій	Регулювання	Податок
Позика повернута у строк	ст. 1046-1049 ЦКУ	0% (повернення = не дохід)
Позика прощена позикодавцем — родичу 1-го/2-го	ст. 605 ЦКУ + ст. 174 ПКУ	0%
Позика прощена — іншій особі	ст. 605 ЦКУ + ст. 174.6 ПКУ	5% ПДФО + 5% ВЗ = 10%
Позика проценти від родича	ст. 167 ПКУ	18% ПДФО + 5% ВЗ = 23% (немає звільнення для процентів!)

Важливо: звільнення за ст. 174 ПКУ покриває дарування і спадщину, а не сплату процентів. Тобто якщо родич 1-го ступеня платить процент за позикою — це звичайний дохід позикодавця-фізособи.

Покроковий алгоритм оформлення позики родичу

Визначте ступінь споріднення — 1-й / 2-й (звільнення від ПДФО при прощенні) або інший (звичайний режим).
Оберіть форму:
- Розписка (для сум до ~50 000 грн); або
- Повний договір позики (для більших сум або при заставі).
Зафіксуйте безпроцентність (звичайно для родичів) — формулювання "позика надається без сплати процентів" (інакше за ст. 1048 ЦКУ — облікова ставка НБУ).
Узгодьте строк — конкретна дата або "за вимогою" (тоді 30 днів — ст. 1049 ЦКУ).
Передайте кошти — банківським переказом з призначенням "родинна позика" або готівкою з розпискою.
При прощенні боргу — окремий договір (ст. 605 ЦКУ) або відмітка "позика прощена з [дата]" на оригіналі розписки.
Декларування (для родичів 1-го/2-го ступеня) — у річній декларації позичальник вказує "0% дохід від родини за ст. 174 ПКУ" як інформативне розкриття; обов'язкове, якщо сума >2 НМДГ (340 грн на 2026 р.).

Згенерувати родинний договір позики →

Особливості родинної позики у 2026 році

Військовий збір — 5% (з 01.12.2024)

ЗУ № 4115-IX від 10.10.2024 збільшив військовий збір з 1.5% до 5% для більшості видів доходів. Це означає:

Для родичів 1-го/2-го ступеня — 0% ПДФО + 0% ВЗ (звільнення збереглось);
Для інших осіб — 5% ПДФО + 5% ВЗ = 10% (раніше було 6.5%).

Безпроцентна позика родичу — без декларування

Якщо позика повертається повністю у строк — декларування не потрібно (ст. 165.1.31 ПКУ). Уникайте:

Прощення великих сум без оформлення (ризик донарахування при перевірці);
"Постійних позик" без повернення між неродичами (фіскальне розкриття як дарування).

Цивільний шлюб — НЕ родинні відносини для ст. 174 ПКУ

ДПС не визнає цивільного партнера родичем 1-го ступеня (немає реєстрації шлюбу в РАЦС). Прощення позики цивільному партнеру → 5% ПДФО + 5% ВЗ.

Свекруха/тесть/невістка/зять — НЕ родичі за ст. 174 ПКУ

Свояцтво (відносини через шлюб) не є спорідненням. Для прощення позики невістці/зятю — звичайний режим оподаткування (10%).

Спадщина і позика

Якщо позикодавець-родич помер до повернення позики:

Право вимоги переходить до спадкоємців (ст. 1218 ЦКУ);
Боржник зобов'язаний повертати спадкоємцям;
При прощенні спадкоємцем боргу боржнику-родичу 1-го/2-го ступеня — 0% ПДФО.

Часті помилки

"Постійна позика" дитині без повернення 5+ років → ризик кваліфікації як прихованого дарування (хоча для родичів 1-го ступеня це 0% ПДФО, але ДПС може попросити документи).
Усна родинна позика >170 грн → за ст. 1047 ЦКУ потребує письмової форми; в суді доводити з родичем складно.
Прощення позики цивільному партнеру → 5% ПДФО + 5% ВЗ (не звільнено).
Безпроцентна позика свекрусі → НЕ підпадає під ст. 174 ПКУ (свояцтво); при прощенні — 10%.
Не подали декларацію за прощений борг від не-родича → штраф ДПС 25-75% від несплаченого ПДФО + ВЗ.

Декларування доходів від родичів — у яких випадках

Ситуація	Декларація	Сплата
Позика 100 000 грн від батька, повернута у строк	Не потрібна	0%
Прощення 100 000 грн від батька	Декларація для розкриття 0% доходу за ст. 174 ПКУ	0%
Прощення 100 000 грн від двоюрідного брата	Декларація обов'язкова	5% ПДФО + 5% ВЗ = 10 000 грн
Прощення 100 000 грн від тітки/дядька	Декларація обов'язкова	10 000 грн
Прощення 50 000 грн від цивільного партнера	Декларація обов'язкова	5 000 грн

Строк декларації — до 1 травня року, що настає за звітним; сплата — до 1 серпня.

Шаблон AGENTIS для родинної позики

Конструктор dogovir-pozyky для родинного контексту:

проставляє формулювання безпроцентності (типово для родичів);
додає блок про ст. 174 ПКУ зі звільненням;
генерує спрощену форму договору (для невеликих сум) або повну (для нерухомості / великих сум);
автоматично включає реквізити для банківського переказу (зокрема для повернення).