Об'єднаний звіт ФОП 2026 — строки квартальної звітності | AGENTIS

ФОП на єдиному податку 1–3 груп зобов'язані подавати об'єднаний звіт, що поєднує дані з єдиного соціального внеску (ЄСВ) та єдиного податку в одній формі. ФОП на загальній системі з найманими працівниками подають окремий звіт з ЄСВ (форма Д4). У 2026 році квартальний дедлайн — 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу (ст. 49.18.2 ПКУ). Форму затверджено наказом Мінфіну № 553 від 19.06.2015 (у редакції наказу № 752 від 15.12.2020 та з урахуванням подальших змін).

Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.

Що таке об'єднаний звіт ФОП і коли його запроваджено

Об'єднаний звіт — єдина форма звітності, що замінила окремі звіти з ЄСВ та єдиного податку. З 1 січня 2021 року ФОП подають одну форму замість двох: додаток ЄСВ1 (нарахування єдиного внеску) та додаток ЄП (розрахунок єдиного податку) входять до складу єдиного документа — Податкової декларації платника єдиного податку — фізичної особи — підприємця.

Правова основа об'єднання:

• ст. 296 ПКУ — визначає порядок подання декларації платником єдиного податку;
• ст. 49 ПКУ — встановлює загальні правила подання податкових декларацій, зокрема граничні строки;
• Наказ Мінфіну № 553 від 19.06.2015 у редакції наказу № 752 від 15.12.2020 — затверджує форму декларації та порядок її заповнення (з урахуванням подальших змін).

До 2021 року ФОП подавали окремий звіт з ЄСВ (форма Д5) та декларацію з єдиного податку. Об'єднання спростило адміністрування, але не змінило строків та відповідальності.

Хто зобов'язаний подавати: групи єдиного податку та загальна система

Подають об'єднаний звіт:

Важливі edge cases:

• ФОП 1–3 групи без найманих працівників — подають лише додаток ЄП; ЄСВ1 не подається, якщо немає нарахувань на користь фізосіб (п. 4 розд. IV Порядку № 752).
• ФОП, що перейшов з ЄП на загальну систему протягом кварталу — подає дві декларації: за період на ЄП та окремо звіт за загальною системою.
• ФОП — платник ЄП 4 групи подає декларацію щороку (не щокварталу), граничний строк — 20 лютого поточного року (ст. 296.4 ПКУ).
• ФОП без доходу у кварталі — зобов'язаний подати декларацію з нульовими показниками (ст. 49.2 ПКУ).
• ФОП на ЄСВ-добровільній основі (наприклад, у відпустці по догляду) — подає ЄСВ1 з нульовими рядками або не подає залежно від обраного статусу.

Квартальні строки подачі у 2026 році по кожній групі

Відповідно до ст. 49.18.2 ПКУ та ст. 296.2, 296.3 ПКУ граничний строк подання квартальної декларації — 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного кварталу.

*Якщо граничний строк припадає на вихідний або святковий день, він переноситься на наступний робочий день (ст. 49.20 ПКУ).

Строки для ЄСВ1 (додаток до звіту за найманих):

• Подається у складі єдиної декларації — тобто у ті самі строки, що й основна форма.
• ФОП на загальній системі з найманими подають Звіт про нарахування ЄСВ (форма Д4) щомісяця — до 20 числа місяця, наступного за звітним (ч. 8 ст. 9 ЗУ «Про збір та облік єдиного внеску» № 2464-VI).

Строки для ФОП 4 групи:

• Декларація — до 20 лютого 2026 року за 2025 рік (ст. 296.4 ПКУ).

Покроково: як заповнити та подати об'єднаний звіт

Крок 1. Визначте склад звіту (до початку кварталу) Перевірте: чи є наймані працівники, чи є доходи, яка група ЄП. Від цього залежить перелік обов'язкових додатків.

Крок 2. Зберіть первинні дані (протягом кварталу)

• Книга обліку доходів (для 1–2 груп — без витрат; для 3 групи без ПДВ — лише доходи; для 3 групи з ПДВ — доходи та витрати).
• Відомості про нарахування ЄСВ на найманих (якщо є).
• Суми авансових внесків з єдиного податку, сплачених протягом кварталу.

Крок 3. Відкрийте форму декларації Завантажте актуальну форму на сайті ДПС або у програмі BAS Звітність / M.E.Doc / Сота / Арт-Звіт. Переконайтесь, що форма відповідає наказу Мінфіну № 553 у чинній редакції.

Крок 4. Заповніть основну частину декларації

• Розділ I: ідентифікаційні дані ФОП, група ЄП, звітний період.
• Розділ II (для 1–2 груп): авансові внески — щомісячна фіксована ставка × кількість місяців.
• Розділ III (для 3 групи): загальна сума доходу × ставка (5% або 3% + ПДВ).

Крок 5. Заповніть додатки

• Додаток ЄП — розрахунок єдиного податку (обов'язковий для всіх груп 1–3).
• Додаток ЄСВ1 — якщо є наймані працівники або ФОП добровільно сплачує ЄСВ «за себе» у розмірі, що відрізняється від мінімального.

Крок 6. Перевірте арифметику та КБК Перевірте суму до сплати, КБК єдиного податку (18010400 — для 1–3 груп) та КБК ЄСВ (60010000).

Крок 7. Подайте декларацію Способи подачі (ст. 49.3 ПКУ):

• Електронно — через Електронний кабінет платника на сайті ДПС (cabinet.tax.gov.ua) або через програму-агента (M.E.Doc, Сота тощо) — рекомендований спосіб;
• Поштою — рекомендованим листом з повідомленням про вручення не пізніше ніж за 5 днів до граничного строку (ст. 49.5 ПКУ);
• Особисто до ЦОП ДПС за місцем реєстрації.

Крок 8. Отримайте квитанцію При електронній подачі — квитанція №1 (про отримання) та квитанція №2 (про прийняття/відхилення). Зберігайте обидві. Якщо квитанція №2 містить помилку — виправте та подайте уточнюючу декларацію.

Крок 9. Сплатіть податки Єдиний податок сплачується:

• 1–2 групи: авансовими внесками — до 20 числа кожного місяця (ст. 295.1 ПКУ);
• 3 група: протягом 10 календарних днів після граничного строку подачі декларації (ст. 295.3 ПКУ).

Документи та додатки до звіту

Обов'язкові документи для заповнення (не подаються, але зберігаються):

• Книга обліку доходів (форма затверджена наказом Мінфіну № 1637 від 23.12.2011 у ред. наказу № 261 від 25.10.2021) — зберігається 3 роки (ст. 44.3 ПКУ).
• Первинні документи на підтвердження доходів (для 3 групи — також витрат): договори, акти, накладні, банківські виписки.
• Трудові договори з найманими (якщо є додаток ЄСВ1).

Додатки, що подаються у складі декларації:

Уточнююча декларація подається у разі самостійного виявлення помилки — без обмежень у строках, але до початку перевірки (ст. 50.1 ПКУ).

Відповідальність за порушення строків звітності

1. Штраф за неподання або несвоєчасне подання декларації:

• 340 грн — за перше порушення (ст. 120.1 ПКУ);
• 1 020 грн — за повторне порушення протягом року (ст. 120.1 ПКУ).

2. Штраф за несплату або несвоєчасну сплату єдиного податку:

• 5% від суми недоїмки — якщо затримка не перевищує 30 днів (ст. 124.1 ПКУ);
• 10% від суми недоїмки — якщо затримка понад 30 днів (ст. 124.1 ПКУ);
• 25% від суми недоїмки — при умисному ухиленні (ст. 124.2 ПКУ).

3. Пеня: Нараховується з першого дня прострочення сплати з розрахунку 120% річних облікової ставки НБУ (ст. 129.1 ПКУ).

4. Відповідальність за ЄСВ:

• За несвоєчасне подання звіту з ЄСВ — 170 грн (ч. 11 ст. 25 ЗУ № 2464-VI);
• За несплату ЄСВ — 20% від суми недоїмки + пеня 0,1% за кожен день прострочення (ч. 10 ст. 25 ЗУ № 2464-VI).

5. Адміністративна відповідальність: За порушення порядку ведення обліку та подання звітності — штраф на ФОП від 85 до 170 грн, при повторному — від 170 до 255 грн (ст. 163-1 КУпАП).

Мораторій на перевірки: У 2022–2024 роках діяв мораторій на планові перевірки (Постанова КМУ № 89 від 03.02.2022). Станом на 2025–2026 рік ДПС поновила позапланові перевірки — відстежуйте актуальні рішення ДПС.

Судова практика

Оскільки судових рішень щодо об'єднаного звіту ФОП у відкритих реєстрах обмаль через специфіку адміністративного оскарження, наводимо релевантні позиції судів з питань строків та штрафів:

1. Щодо перенесення строків на вихідний день Верховний Суд у постанові від 22.04.2021 у справі № 826/9980/17 підтвердив: якщо останній день строку подачі декларації припадає на вихідний, строк переноситься на наступний робочий день відповідно до ст. 49.20 ПКУ. Штраф за подачу у перший робочий день після вихідного є протиправним.

2. Щодо відповідальності при нульовій декларації Позиція ДПС та судів (зокрема, постанова Шостого апеляційного адмінсуду від 18.11.2020 у справі № 640/8390/20): ФОП зобов'язаний подати декларацію навіть за відсутності доходу — нульова декларація є обов'язковою. Неподання нульової декларації тягне штраф 340 грн.

3. Щодо самостійного виправлення помилок Верховний Суд у постанові від 14.07.2020 у справі № 826/14045/17 підтвердив: якщо ФОП самостійно виявив і виправив помилку шляхом подачі уточнюючої декларації до початку перевірки, штрафні санкції за ст. 120.1 ПКУ не застосовуються. Застосовується лише самоштраф 3% від суми недоплати (ст. 50.1 ПКУ).

Часті помилки

1. Подача за старою формою Після наказу Мінфіну № 752 від 15.12.2020 форма суттєво змінилась. Подача за попередньою формою — підстава для відмови у прийнятті декларації.

2. Неподання нульової декларації ФОП, що не отримував доходу, часто вважає, що звіт подавати не потрібно. Це помилка — ст. 49.2 ПКУ зобов'язує подавати декларацію незалежно від наявності об'єкта оподаткування.

3. Плутанина у строках сплати та подачі Строк подачі декларації — 40 днів після кварталу. Строк сплати єдиного податку для 3 групи — 10 днів після граничного строку подачі. Це різні дати.

4. Відсутність квитанції №2 ФОП подає декларацію електронно, але не перевіряє квитанцію №2. Якщо декларацію відхилено — строк подачі вважається порушеним.

5. Неправильний КБК при сплаті Сплата єдиного податку на КБК ЄСВ (і навпаки) — поширена помилка. Кошти зараховуються на інший рахунок, виникає недоїмка та пеня.

6. Неподання ЄСВ1 при наявності найманих ФОП з найманими, що не включили додаток ЄСВ1, отримують штраф за неподання звіту з ЄСВ (170 грн за ч. 11 ст. 25 ЗУ № 2464-VI) навіть якщо основну декларацію подано вчасно.

7. Ігнорування перенесення при святкових днях У 2026 році 9 травня — вихідний (День Перемоги над нацизмом). Граничний строк за I квартал автоматично переноситься на 11 травня 2026 (понеділок) відповідно до ст. 49.20 ПКУ.

FAQ: часті запитання про об'єднаний звіт ФОП

Чи потрібно подавати звіт ФОП 1 групи, якщо він не працював весь квартал через хворобу? Так, зобов'язаний. Звільнення від сплати авансового внеску на час хвороби (ст. 295.5 ПКУ) не звільняє від подачі декларації. Подається декларація з нульовими або зменшеними показниками та відповідними поясненнями.

Чи можна подати декларацію раніше строку? Так. Ст. 49.2 ПКУ не забороняє дострокове подання. ФОП може подати декларацію одразу після завершення кварталу, не чекаючи 40-денного строку.

Що робити, якщо виявив помилку після подачі декларації? Подати уточнюючу декларацію (ст. 50.1 ПКУ). Якщо помилка призвела до недоплати — сплатити різницю + 3% самоштраф. Якщо до переплати — подати заяву на повернення або зарахування коштів.

Чи потрібно подавати звіт ФОП, якщо він одночасно є найманим працівником? Так. Статус найманого працівника не звільняє ФОП від обов'язку подавати власну декларацію. Це два різних правовідносини.

Як подати звіт, якщо немає електронного підпису? Особисто до ЦОП ДПС за місцем реєстрації або поштою рекомендованим листом (ст. 49.3 ПКУ). Однак рекомендується отримати КЕП — це безкоштовно через АЦСК ДПС або Приватбанк/Дія.

Чи змінюються строки звітності у воєнний час? Законом № 2260-IX від 12.05.2022 передбачено, що у разі неможливості виконання податкових обов'язків через воєнні дії ФОП звільняється від відповідальності. Однак обов'язок подати звіт після відновлення можливості залишається — строки не скасовуються, а лише зупиняються на час форс-мажору (ст. 112.8 ПКУ).

Де знайти актуальну форму декларації для подачі у 2026 році? На офіційному сайті ДПС України (tax.gov.ua) у розділі «Форми звітності» або безпосередньо в Електронному кабінеті платника. Форма має відповідати наказу Мінфіну № 553 у редакції наказу № 752 від 15.12.2020 (з урахуванням подальших змін).

Детальніше про суміжні теми читайте у матеріалах AGENTIS: Єдиний соціальний внесок для ФОП та Штрафи ДПС за порушення строків звітності.