Відповідно до ст. 174.2 Податкового кодексу України, спадкоємці першого та другого ступенів споріднення-резиденти сплачують ПДФО за ставкою 0%, інші резиденти — 5%, нерезиденти — 18% незалежно від ступеня споріднення.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Які ставки податку на спадщину діють у 2026 році?
Ставки ПДФО на спадщину визначені п. 174.2 ПКУ. Діє три рівні оподаткування залежно від статусу спадкоємця:
| Категорія спадкоємця | Ставка ПДФО | Військовий збір |
|---|---|---|
| Члени сім'ї 1-го та 2-го ступенів споріднення (резиденти) | 0% | 0% |
| Інші резиденти України | 5% | 5% |
| Нерезиденти (будь-який ступінь споріднення) | 18% | 5% |
Окрім ПДФО, до спадщини, що оподатковується за ставкою 5% та 18%, застосовується також військовий збір відповідно до чинної редакції підрозділу 10 розділу XX ПКУ. Рекомендуємо уточнювати актуальні норми щодо військового збору безпосередньо в ПКУ або у консультанта, оскільки ці положення можуть змінюватися.
Хто належить до першого та другого ступенів споріднення?
Ступені споріднення визначені пп. 14.1.263 ПКУ. До першого ступеня належать: батьки, чоловік або дружина, діти (у тому числі усиновлені). До другого ступеня — рідні брати та сестри, баба та дід з боку матері й батька, онуки. Усі вони як резиденти сплачують ПДФО за ставкою 0% (пп. 174.2.1 ПКУ).
Важливий нюанс: якщо спадкоємець першого ступеня є нерезидентом (постійно проживає або зареєстрований за кордоном), пільгова ставка 0% не застосовується — діє ставка 18% (пп. 174.2.3 ПКУ).
Коли застосовується ставка 0% для інвалідів та дітей-сиріт?
Відповідно до пп. 174.2.1 ПКУ, ставка 0% застосовується також до спадкоємців, які мають статус:
- особи з інвалідністю I групи;
- дитини-сироти або дитини, позбавленої батьківського піклування.
Ця пільга діє незалежно від ступеня споріднення зі спадкодавцем — достатньо підтвердити відповідний статус документально.
Як розраховується база оподаткування спадщини?
База оподаткування — це оціночна вартість успадкованого майна на дату відкриття спадщини (ст. 1216 ЦКУ визначає момент відкриття спадщини — день смерті спадкодавця або день набрання законної сили рішенням суду про оголошення особи померлою). Для нерухомості береться оціночна вартість, визначена суб'єктом оціночної діяльності або за даними Державного реєстру. Спадкоємець самостійно включає суму до річної декларації про майновий стан і доходи (пп. 174.3 ПКУ).
Які строки сплати податку на спадщину?
Строки залежать від категорії спадкоємця:
- Резиденти зі ставкою 5%: ПДФО сплачується за результатами річної декларації — до 1 серпня року, наступного за роком отримання спадщини (п. 179.7 ПКУ).
- Нерезиденти зі ставкою 18%: ПДФО сплачується до нотаріального оформлення спадщини — нотаріус не видасть свідоцтво без підтвердження сплати (пп. 174.3 ПКУ).
- Спадкоємці зі ставкою 0%: декларацію подавати не зобов'язані (п. 179.2 ПКУ).
Які документи потрібні для оформлення та сплати податку?
Для нотаріального оформлення спадщини та підтвердження ставки оподаткування знадобляться:
- Свідоцтво про смерть спадкодавця.
- Документи про спорідненість (свідоцтво про народження, шлюб тощо) — для підтвердження права на ставку 0%.
- Звіт про оцінку майна від суб'єкта оціночної діяльності (для нерухомості, транспортних засобів).
- Довідка про резидентський статус — для нерезидентів, щоб нотаріус правильно визначив ставку.
- Квитанція про сплату ПДФО — обов'язково для нерезидентів до видачі свідоцтва.
Прийняття спадщини відбувається шляхом подання заяви нотаріусу протягом 6 місяців з дня відкриття спадщини (ст. 1268, 1270 ЦКУ). Докладніше про процедуру прийняття та оформлення читайте у матеріалі Оформлення спадщини: покроковий порядок дій.
FAQ
Чи сплачує податок дружина, якщо чоловік — нерезидент? Ставка залежить від статусу спадкоємця, а не спадкодавця. Якщо дружина є резидентом України і належить до першого ступеня споріднення — вона сплачує 0% (пп. 174.2.1 ПКУ).
Чи оподатковується спадщина, отримана за заповітом, інакше, ніж за законом? Ні. Ставка ПДФО визначається виключно ступенем споріднення та резидентським статусом спадкоємця — незалежно від підстави спадкування (заповіт чи закон) відповідно до п. 174.2 ПКУ.
Чи є різниця в оподаткуванні грошей і нерухомості? Ставки ПДФО однакові для всіх видів майна. Різниця — у визначенні бази: для нерухомості та транспорту потрібна незалежна оцінка, для коштів на рахунку — їх номінальна сума (пп. 174.1 ПКУ).
Де знайти більше інформації про спадкування? Детальний алгоритм оформлення спадщини — у матеріалі Спадкування за законом: черги та права спадкоємців.