Зміни в оподаткуванні ФОП з квітня 2026: повний гайд
TL;DR
З 1 квітня 2026 року можуть набути чинності зміни в оподаткуванні ФОП на спрощеній системі. На дату написання статті відповідний законопроєкт перебуває на стадії розгляду, тому конкретні параметри (ставки, ліміти) уточнюйте після офіційного опублікування закону. ФОП зобов'язані перевірити відповідність своєї діяльності новим критеріям і за потреби подати заяву про зміну групи або перехід на загальну систему до встановлених дедлайнів.
⚠️ Важливо: На дату написання цієї статті законопроєкт, що вносить відповідні зміни до ПКУ, перебуває на стадії розгляду. Конкретні цифрові параметри (ставки, ліміти доходу) набудуть остаточного вигляду після офіційного опублікування закону. Нижче викладено чинну правову рамку (ст. 293, 296 ПКУ) та алгоритм дій, що залишається актуальним незалежно від конкретних числових змін.
Коли це застосовується
Загальне правило
Зміни стосуються всіх ФОП, які перебувають на спрощеній системі оподаткування (1–4 групи єдиного податку) відповідно до глави 1 розділу XIV ПКУ.
Хто підпадає під нові правила
| Категорія | Чи підпадає |
|---|---|
| ФОП 1 група (роздрібна торгівля, побутові послуги) | ✅ Так |
| ФОП 2 група (надання послуг, виробництво, торгівля) | ✅ Так |
| ФОП 3 група (будь-яка діяльність, крім заборонених) | ✅ Так |
| ФОП 4 група (сільгоспвиробники) | ✅ Так |
| ФОП на загальній системі | ❌ Ні (безпосередньо) |
Edge cases — виключення та особливі випадки
1. ФОП у воєнний стан. Відповідно до п. 9 підрозділу 8 розділу XX ПКУ («Перехідні положення»), під час дії воєнного стану діють спеціальні норми щодо єдиного податку. Якщо воєнний стан триватиме на момент набрання чинності змінами, застосовуватимуться обидва масиви норм одночасно — пріоритет мають спеціальні норми воєнного часу.
2. ФОП — платники ПДВ (3 група, ставка 3%). Для них зміна ставки єдиного податку не впливає на обов'язок реєстрації платником ПДВ та подання відповідної звітності (ст. 181–183 ПКУ).
3. ФОП, які перевищили ліміт доходу. Якщо ФОП перевищив граничний обсяг доходу до 1 квітня 2026 року, він зобов'язаний перейти на іншу групу або загальну систему за правилами, що діяли на момент перевищення (ст. 293.8 ПКУ).
4. Новозареєстровані ФОП. Особи, які реєструються як ФОП після 1 квітня 2026 року, одразу застосовують нові правила без перехідного періоду.
Покроково
Крок 1. Проаналізуйте свою поточну ситуацію (до 1 березня 2026 року)
- Визначте свою групу єдиного податку.
- Підрахуйте фактичний дохід за попередній рік та порівняйте з новими лімітами.
- Перевірте, чи ваш вид діяльності залишається дозволеним для вашої групи після змін (ст. 291.4–291.5 ПКУ).
Крок 2. Прийміть рішення про подальший режим оподаткування (до 20 березня 2026 року)
Можливі сценарії:
- Залишитись у тій самій групі — якщо відповідаєте новим критеріям.
- Перейти до іншої групи — якщо поточна група більше не підходить за лімітами доходу або видами діяльності.
- Перейти на загальну систему — добровільно або примусово (у разі невідповідності умовам спрощеної системи).
Для прийняття зваженого рішення рекомендується проконсультуватися з податковим консультантом або звернутися до ДПС за індивідуальною податковою консультацією (ст. 52 ПКУ).
Крок 3. Подайте заяву про застосування спрощеної системи / зміну групи
Відповідно до ст. 298.1.4 ПКУ, заява про перехід на спрощену систему або зміну групи подається:
- не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного календарного кварталу.
Для переходу з 1 квітня 2026 року — не пізніше 16 березня 2026 року (15 к.д. до 1 квітня).
Крок 4. Перевірте реєстраційні дані в ДПС
- Упевніться, що в реєстрі платників єдиного податку відображено актуальну групу та ставку.
- Перевірте через Електронний кабінет платника податків (cabinet.tax.gov.ua).
Крок 5. Перебудуйте облік і звітність під нові правила (з 1 квітня 2026 року)
- Скоригуйте шаблони первинних документів.
- Оновіть книгу обліку доходів (для 1–2 груп) або книгу обліку доходів і витрат (для 3 групи на загальній ставці) відповідно до ст. 296.1 ПКУ.
- Перевірте необхідність реєстрації РРО/ПРРО згідно з Законом України «Про застосування реєстраторів розрахункових операцій» № 265/95-ВР.
Крок 6. Подайте першу звітність за новими правилами
- 1–2 групи: податкова декларація — раз на рік, до 1 березня наступного року (ст. 296.2 ПКУ).
- 3 група: податкова декларація — щоквартально, протягом 40 к.д. після закінчення звітного кварталу (ст. 296.3 ПКУ).
- Перший звітний період за новими правилами — II квартал 2026 року (квітень–червень 2026).
Строки та дедлайни
| Дія | Дедлайн | Норма |
|---|---|---|
| Аналіз відповідності новим критеріям | До 1 березня 2026 | Ст. 291, 293 ПКУ |
| Подання заяви про зміну групи / перехід | Не пізніше 16 березня 2026 | Ст. 298.1.4 ПКУ |
| Набрання чинності новими ставками | 1 квітня 2026 | Ст. 293 ПКУ |
| Перший авансовий внесок за новою ставкою (1–2 групи) | До 20 квітня 2026 | Ст. 295.1 ПКУ |
| Декларація за II кв. 2026 (3 група) | До 10 серпня 2026 | Ст. 296.3 ПКУ |
| Річна декларація за 2026 рік (1–2 групи) | До 1 березня 2027 | Ст. 296.2 ПКУ |
Примітка: Якщо останній день строку припадає на вихідний або святковий день, він переноситься на наступний робочий день (ст. 49.20 ПКУ).
Необхідні документи
Для подання заяви про зміну групи або перехід
- Заява про застосування спрощеної системи — за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 308 від 16.07.2019 (форма № 1-ЄП).
- Розрахунок доходу за попередній календарний рік — якщо переходите з 1 групи на 2-у або з 2-ї на 3-ю (додаток до заяви).
Для ведення обліку (постійно)
- Книга обліку доходів (1–2 групи) — форма затверджена наказом МФУ № 261 від 19.06.2015, відповідно до ст. 296.1.1 ПКУ.
- Книга обліку доходів і витрат (3 група без ПДВ) — форма затверджена тим самим наказом, відповідно до ст. 296.1.2 ПКУ.
- Первинні документи на підтвердження господарських операцій (договори, акти, видаткові накладні, платіжні документи) — ст. 44.1 ПКУ, ст. 9 Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність» № 996-XIV.
Для платників ПДВ (3 група, ставка 3%)
- Податкові накладні — реєструються в ЄРПН відповідно до ст. 201 ПКУ.
- Декларація з ПДВ — щомісяця або щоквартально залежно від обсягу операцій (ст. 202 ПКУ).
Судова практика
⚠️ Застереження: Оскільки зміни набирають чинності з квітня 2026 року, судова практика безпосередньо щодо нових норм ще не сформована. Нижче наведено усталені позиції судів з питань, що залишаються актуальними після змін.
1. Щодо правомірності застосування ставок єдиного податку
Постанова Верховного Суду у складі КАС від 22 лютого 2022 року у справі № 826/15064/17: Суд підтвердив, що контролюючий орган не має права самостійно змінювати групу платника єдиного податку без дотримання процедури, передбаченої ст. 298–299 ПКУ. Переведення ФОП на загальну систему можливе лише у випадках, прямо передбачених законом, і з дотриманням строків повідомлення.
Практичний висновок: ДПС не може застосувати нові ставки «заднім числом» або примусово перевести ФОП на іншу групу без законних підстав.
2. Щодо доходу, що включається до бази оподаткування
Постанова Верховного Суду у складі КАС від 11 жовтня 2023 року у справі № 560/3830/22: Суд роз'яснив, що до доходу ФОП — платника єдиного податку включаються виключно кошти, що фактично надійшли на рахунок або в касу, а не нараховані суми. Це відповідає касовому методу, закріпленому в ст. 292.1 ПКУ.
Практичний висновок: При розрахунку відповідності новим лімітам доходу слід враховувати лише фактично отримані кошти, а не виставлені рахунки чи підписані акти.
3. Щодо звітності та строків
Постанова Верховного Суду у складі КАС від 5 вересня 2019 року у справі № 826/9799/16: Суд підтвердив, що несвоєчасне подання заяви про перехід на спрощену систему є підставою для відмови у застосуванні єдиного податку з відповідного кварталу. Пропуск строку, встановленого ст. 298 ПКУ, не може бути «виправлений» поданням заяви пізніше — перехід відбувається лише з наступного кварталу.
Практичний висновок: Дедлайн 16 березня 2026 року є критичним. Пропуск строку означає, що новий режим запрацює не з 1 квітня, а лише з 1 липня 2026 року.
Часті помилки
❌ Помилка 1: Ігнорування змін до набрання ними чинності
Багато ФОП чекають 1 квітня і лише тоді починають розбиратися. Але заяву про зміну групи потрібно подати до 16 березня. Хто пропустив — переходить на новий режим лише з липня 2026 року.