ФОП другої групи єдиного податку у 2026 році може отримувати дохід до 6 672 000 грн на рік (834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2026 року; орієнтовний розрахунок: 8 000 грн × 834 = 6 672 000 грн — остаточна цифра залежить від офіційно встановленого розміру МЗП на 01.01.2026) і щомісяця сплачує фіксовану ставку до 20% мінімальної зарплати плюс єдиний соціальний внесок. Режим підходить підприємцям, які надають послуги населенню або іншим платникам єдиного податку, а також займаються торгівлею чи виробництвом. Детальний огляд умов, лімітів і процедури переходу — нижче.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Хто може бути на 2-й групі єдиного податку у 2026 році?
Друга група єдиного податку доступна фізичним особам-підприємцям, які відповідають критеріям, встановленим підп. 2 п. 291.4 ст. 291 Податкового кодексу України (ПКУ):
- Обсяг доходу — не перевищує 834 розміри мінімальної заробітної плати на календарний рік (підп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ). Орієнтовний ліміт на 2026 рік: 8 000 грн × 834 = 6 672 000 грн — остаточна цифра визначається Законом про Державний бюджет на 2026 рік та офіційно встановленим розміром МЗП на 01.01.2026.
- Кількість найманих працівників — не більше 10 осіб одночасно (підп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ).
- Вид діяльності — надання послуг, зокрема побутових, виключно населенню та/або платникам єдиного податку; виробництво та/або продаж товарів; діяльність у сфері ресторанного господарства.
Важливо щодо ліміту 2026 року: Розмір мінімальної зарплати на 01.01.2026 визначається Законом про Державний бюджет на 2026 рік. Орієнтуйтесь на офіційно встановлений розмір і множте на 834 — це і буде ваш ліміт доходу.
Для повного розуміння системи спрощеного оподаткування загалом — читайте гайд для ФОП та підприємців.
Хто НЕ може бути на 2-й групі (edge cases)
Відповідно до п. 291.5 ст. 291 ПКУ, на 2-й групі заборонено перебувати:
| Заборонена діяльність / ситуація | Підстава |
|---|---|
| Надання послуг юридичним особам — платникам загальної системи | підп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ |
| Діяльність у сфері фінансового посередництва | підп. 6 п. 291.5 ст. 291 ПКУ |
| Обмін валют | підп. 6 п. 291.5 ст. 291 ПКУ |
| Видобуток і реалізація корисних копалин | підп. 5 п. 291.5 ст. 291 ПКУ |
| Діяльність у сфері азартних ігор | підп. 4 п. 291.5 ст. 291 ПКУ |
| Нерухомість (оренда площ понад ліміт) | підп. 3 п. 291.5 ст. 291 ПКУ |
| Страхові (перестрахові) брокери | підп. 6 п. 291.5 ст. 291 ПКУ |
Умови перебування на 2-й групі у 2026 році
Щоб залишатися на 2-й групі протягом усього 2026 року, ФОП зобов'язаний одночасно дотримуватись трьох умов (ст. 291 ПКУ):
- Не перевищувати ліміт доходу — 834 мінімальні зарплати на рік.
- Не наймати більше 10 працівників одночасно (враховуються всі, хто перебуває у трудових відносинах, включно з тими, хто у відпустці).
- Не провадити заборонені види діяльності (п. 291.5 ст. 291 ПКУ).
Порушення будь-якої з умов тягне обов'язковий перехід на іншу групу або загальну систему оподаткування (п. 298.2.3 ст. 298 ПКУ).
Ліміти доходу та наслідки перевищення
Ліміт доходу 2-ї групи
Відповідно до підп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ, граничний обсяг доходу для 2-ї групи — 834 розміри мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року.
| Показник | Значення (орієнтовно, 2026 р.) |
|---|---|
| Мінімальна зарплата на 01.01.2026 | уточнюється Держбюджетом-2026 |
| Ліміт доходу (834 × МЗП) | орієнтовно 6 672 000 грн (підлягає уточненню) |
| Кількість найманих працівників | ≤ 10 осіб |
Що входить до доходу
До доходу платника єдиного податку 2-ї групи включається (ст. 292 ПКУ):
- виручка від реалізації товарів (робіт, послуг);
- сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності;
- вартість безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг).
НЕ включається до доходу: суми ПДВ (для платників ПДВ), суми поворотної фінансової допомоги, отриманої та поверненої протягом 12 місяців, суми помилково переказаних коштів, повернених протягом 5 банківських днів (ст. 292 ПКУ).
Edge cases: нетипові ситуації щодо доходу
Поворотна фінансова допомога. Якщо ФОП отримав поворотну фінансову допомогу (позику) і повернув її протягом 12 календарних місяців з дня отримання — сума до доходу не включається (підп. 3 п. 292.11 ст. 292 ПКУ). Якщо 12 місяців минуло, а кошти не повернуто — вся сума включається до доходу і враховується при перевірці ліміту. Верховний Суд у постанові від 05.06.2018 у справі № 820/4428/17 підтвердив: формальне оформлення надходжень як позики не рятує від оподаткування, якщо строк повернення порушено.
Доходи в іноземній валюті. Відповідно до п. 292.5 ст. 292 ПКУ, дохід, отриманий в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату отримання доходу (дату зарахування коштів на рахунок). Курсові різниці, що виникають при подальшому продажу валюти, до доходу платника єдиного податку не включаються.
Бартерні операції. Отримання товарів (робіт, послуг) за бартером (міною) є доходом у розумінні ст. 292 ПКУ — вартість безоплатно або за зустрічним наданням отриманих товарів включається до доходу. Бартерні розрахунки між ФОП 2-ї групи та юридичними особами на загальній системі, крім того, можуть свідчити про порушення умов перебування на групі (підп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ).
Наслідки перевищення ліміту
Якщо ФОП перевищив граничний обсяг доходу, алгоритм дій такий:
Крок 1. Визначте суму перевищення. Порахуйте, на яку суму фактичний дохід перевищив ліміт (834 × МЗП на 01.01.2026).
Крок 2. Сплатіть податок на суму перевищення за ставкою 15%. Відповідно до підп. 1 п. 293.4 ст. 293 ПКУ, сума перевищення оподатковується за ставкою 15% — незалежно від того, чи подав ФОП заяву про перехід на іншу групу (постанова ВС від 20.02.2020 у справі № 826/10966/16).
Крок 3. Подайте заяву про перехід на 3-тю групу або загальну систему. Відповідно до п. 298.2.3 ст. 298 ПКУ, ФОП зобов'язаний перейти на іншу групу або загальну систему з першого числа кварталу, наступного за кварталом, у якому допущено перевищення. Заяву подають не пізніше 20-го числа місяця, наступного за кварталом перевищення (п. 298.2 ст. 298 ПКУ).
Крок 4. Відобразіть перевищення у декларації. Сума перевищення та нарахований податок за ставкою 15% відображаються у декларації платника єдиного податку за відповідний звітний період.
Крок 5. Перейдіть на нову систему з початку наступного кварталу. З першого числа кварталу, наступного за кварталом перевищення, ФОП є платником 3-ї групи або загальної системи — залежно від поданої заяви.
Якщо заяву не подано вчасно — контролюючий орган переводить ФОП на загальну систему оподаткування в примусовому порядку (п. 299.11 ст. 299 ПКУ).
Детальніше про наслідки перевищення лімітів та переходи між групами — у статті про зміну групи єдиного податку ФОП.
Ставки єдиного податку та ЄСВ у 2026 році
Ставка єдиного податку
Відповідно до п. 293.2 ст. 293 ПКУ, ставка єдиного податку для 2-ї групи встановлюється місцевими радами у розмірі до 20% мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року.
| Параметр | Значення |
|---|---|
| Максимальна ставка | 20% від МЗП на 01.01.2026 |
| Мінімальна ставка | встановлюється місцевою радою (може бути нижчою) |
| Характер ставки | фіксована, не залежить від доходу |
| Строк сплати | щомісяця, авансом, до 20-го числа поточного місяця |
Якщо місцева рада не прийняла рішення про ставки — застосовується максимальна ставка (п. 293.2 ст. 293 ПКУ).
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ)
ФОП 2-ї групи сплачує ЄСВ у розмірі мінімального страхового внеску — 22% від мінімальної заробітної плати щомісяця (ст. 7 Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» № 2464-VI).
Увага: Під час воєнного стану ФОП 1-ї та 2-ї групи мають право не сплачувати єдиний податок (підп. 9.1 п. 9 підрозд. 8 розд. XX ПКУ). Проте це право, а не обов'язок — несплата не звільняє від подання звітності у відповідних випадках.
Покроково: як перейти на 2-гу групу
Перехід з 1-ї або 3-ї групи єдиного податку
Крок 1. Переконайтесь, що відповідаєте умовам 2-ї групи (вид діяльності, ліміт доходу, кількість працівників) — ст. 291 ПКУ.
Крок 2. Підготуйте заяву про застосування спрощеної системи із зазначенням обраної групи та ставки (форма затверджена наказом МФУ № 308 від 16.07.2019).
Крок 3. Подайте заяву до контролюючого органу за місцем обліку — особисто, поштою або через Електронний кабінет платника (п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ).
Крок 4. Отримайте витяг з реєстру платників єдиного податку — видається безоплатно протягом 2 робочих днів (п. 299.9 ст. 299 ПКУ).
Крок 5. З першого числа наступного кварталу після подання заяви — ви платник 2-ї групи (п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ).
Реєстрація нового ФОП одразу на 2-й групі
Нові ФОП можуть обрати 2-гу групу з дня державної реєстрації, якщо подадуть заяву в день реєстрації або не пізніше 10 календарних днів з дня реєстрації (п. 298.1.2 ст. 298 ПКУ). У такому разі єдиний податок нараховується з першого числа місяця, наступного за місяцем реєстрації.
Строки подання заяви та звітності
| Дія | Строк | Норма |
|---|---|---|
| Подання заяви (перехід між групами) | До 20-го числа місяця, що передує кварталу переходу | п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ |
| Подання заяви (новий ФОП) | В день реєстрації або протягом 10 к.д. | п. 298.1.2 ст. 298 ПКУ |
| Сплата єдиного податку | До 20-го числа поточного місяця (авансом) | п. 295.1 ст. 295 ПКУ |
| Сплата ЄСВ | До 20-го числа місяця, наступного за звітним | ст. 9 ЗУ № 2464-VI |
| Подання річної декларації | До 1 березня року, наступного за звітним | п. 296.5.1 ст. 296 ПКУ |
| Перехід на загальну систему (добровільно) | Не пізніше ніж за 10 к.д. до початку нового кварталу | п. 298.2.1 ст. 298 ПКУ |
Щодо порядку ведення обліку та складення звітності — детальніше у статті про декларацію ФОП єдиного податку.
Документи для переходу на 2-гу групу
Перелік документів є мінімальним (п. 298.1 ст. 298 ПКУ):
- Заява про застосування спрощеної системи оподаткування — форма № 1 (наказ МФУ № 308 від 16.07.2019). Заповнюється в 1 примірнику.
- Паспорт та РНОКПП (ідентифікаційний код) — для ідентифікації при особистому поданні.
- Витяг з ЄДР — не обов'язковий (контролюючий орган отримує дані самостійно), але може знадобитися для перевірки.
Жодних додаткових дозволів, ліцензій чи погоджень для переходу на 2-гу групу не потрібно — крім випадків, коли сам вид діяльності вимагає ліцензування.
Судова практика
1. Щодо визначення доходу та включення поворотної фінансової допомоги. Верховний Суд у постанові від 05.06.2018 у справі № 820/4428/17 підтвердив: поворотна фінансова допомога, неповернена протягом 12 місяців, включається до доходу платника єдиного податку. ФОП не може уникнути оподаткування, формально оформлюючи надходження як позику.
2. Щодо перевищення ліміту та переходу на загальну систему. Верховний Суд у постанові від 20.02.2020 у справі № 826/10966/16 зазначив: факт перевищення граничного обсягу доходу є підставою для автоматичного нарахування зобов'язань за ставкою 15% на суму перевищення, незалежно від того, чи подав ФОП заяву про перехід на іншу групу.
3. Щодо надання послуг юридичним особам — платникам загальної системи. Суди послідовно підтримують позицію ДПС: надання послуг (крім побутових) юридичним особам на загальній системі є порушенням умов перебування на 2-й групі та тягне примусовий переклад на загальну систему з першого числа місяця порушення (постанова КАС ВС від 11.09.2019 у справі № 140/2110/18).
Часті помилки ФОП 2-ї групи
Помилка 1: Надання послуг юрособам на загальній системі. Підприємці вважають, що «послуга є послугою». Проте підп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ чітко обмежує коло замовників: лише населення та платники єдиного податку. Один договір з юрособою-загальносистемником — і ФОП порушує умови перебування на групі.
Помилка 2: Неврахування авансового характеру сплати. Єдиний податок сплачується авансом до 20-го числа поточного місяця (п. 295.1 ст. 295 ПКУ). Сплата «постфактум» — вже прострочення, яке тягне штраф 50% суми боргу (ст. 122 ПКУ).
Помилка 3: Ігнорування 10-денного строку для нових ФОП. Якщо новий підприємець не подав заяву протягом 10 к.д. з дня реєстрації — він автоматично потрапляє на загальну систему оподаткування до кінця кварталу.
Помилка 4: Включення до доходу ПДВ. ФОП — платники ПДВ помилково включають суму ПДВ до бази доходу для перевірки ліміту. Відповідно до ст. 292 ПКУ, ПДВ до доходу не включається.
Помилка 5: Неподання декларації при нульовому доході. Відсутність доходу не звільняє від подання річної декларації. Неподання тягне штраф 340 грн за перше порушення (п. 120.1 ст. 120 ПКУ).
FAQ: найпоширеніші питання про 2-гу групу ФОП
Чи може ФОП 2-ї групи працювати з ФОП 3-ї групи? Так. Підп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ дозволяє надавати послуги платникам єдиного податку будь-якої групи — 1-ї, 2-ї або 3-ї.
Чи потрібно вести касову книгу ФОП 2-ї групи? ФОП 2-ї групи без найманих працівників звільнені від ведення касової книги. Облік доходів ведеться у Книзі обліку доходів (п. 296.1.1 ст. 296 ПКУ).
Чи можна суміщати 2-гу групу з роботою за трудовим договором? Так, ПКУ не забороняє ФОП одночасно працювати за трудовим договором. Однак ЄСВ сплачується і як ФОП, і утримується роботодавцем — проте з 2021 року подвійна сплата ЄСВ скасована для тих, хто є найманим працівником.
Що буде, якщо пропустити авансовий платіж єдиного податку? Нарахується штраф у розмірі 50% від суми несплаченого податку (п. 122.1 ст. 122 ПКУ) та пеня з розрахунку 120% облікової ставки НБУ (ст. 129 ПКУ).
Чи може ФОП 2-ї групи бути платником ПДВ? Так. Реєстрація платником ПДВ є правом, а не обов'язком для 2-ї групи — якщо обсяг оподатковуваних операцій не перевищує 1 млн грн (ст. 181 ПКУ). При перевищенні — реєстрація обов'язкова.
Чи обнуляється ліміт доходу при зміні виду діяльності? Ні. Ліміт розраховується за весь календарний рік незалежно від зміни видів діяльності в межах 2-ї групи.
Як перевірити ставку єдиного податку у своїй громаді? Ставки встановлюються рішеннями місцевих рад і публікуються на офіційних сайтах громад. Також інформацію можна отримати через Електронний кабінет платника на сайті ДПС або звернувшись до місцевого органу ДПС.
Повний перелік правових питань для підприємців — у базі знань з питань ФОП та бізнесу. Якщо вас цікавить порівняння груп єдиного податку — читайте порівняльний огляд груп єдиного податку ФОП.