Резидент Дія Сіті — це IT-компанія, яка відповідає критеріям Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» № 1667-IX від 15.07.2021 і сплачує податок на виведений капітал за ставкою 9%, ПДФО 5% для гіг-спеціалістів та ЄСВ 22% від мінімальної зарплати. Режим діє для юридичних осіб — резидентів України, чий дохід від кваліфікованих IT-послуг становить ≥90% загального доходу, а середня зарплата штатних співробітників — ≥1 200 євро на місяць.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Що таке Дія Сіті та хто може стати резидентом?
Дія Сіті — спеціальний правовий режим для IT-компаній, запроваджений Законом № 1667-IX. Резидентом може стати юридична особа — резидент України, зареєстрована як платник ПДВ або єдиного податку 3-ї групи за ставкою 5%, якщо вона відповідає встановленим критеріям кваліфікованого доходу та кількості працівників.
Кваліфіковані види діяльності включають: розробку програмного забезпечення, надання послуг у сфері інформаційних технологій, кібербезпеку, обробку даних, хмарні сервіси та інші категорії, визначені ст. 1 Закону № 1667-IX. Детальніше про структуру договорів із підрядниками — у гайді з ФОП, договорів та бізнесу.
Хто не може стати резидентом:
- фізичні особи — підприємці;
- компанії, зареєстровані в офшорних юрисдикціях зі структурою бенефіціарів у країнах з переліку КМУ;
- компанії, щодо яких порушено справу про банкрутство;
- компанії з податковим боргом на дату подання заявки.
Умови отримання статусу резидента у 2026 році
Відповідно до ст. 5 Закону № 1667-IX, компанія зобов'язана одночасно відповідати таким критеріям:
| Критерій | Вимога |
|---|---|
| Частка кваліфікованого доходу | ≥ 90% загального доходу |
| Середня зарплата штатних працівників | ≥ 1 200 євро/міс (еквівалент у гривнях за курсом НБУ) |
| Кількість співробітників або гіг-спеціалістів | ≥ 9 осіб |
| Організаційно-правова форма | Юридична особа — резидент України |
| Відсутність податкового боргу | Підтверджується довідкою ДПС |
Вимога щодо мінімальної зарплати у 1 200 євро є однією з найчастіших підстав відмови у наданні статусу, тому перед подачею заявки необхідно провести аудит фонду оплати праці.
Для компаній, що тільки створені (набули статусу відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону № 1667-IX), передбачено перехідний період до 31 грудня календарного року, наступного за роком набуття статусу, протягом якого окремі вимоги щодо відповідності застосовуються в пом'якшеному режимі (п. 170.141.6 ст. 170 ПКУ).
Покрокова процедура вступу до Дія Сіті
Крок 1. Перевірка відповідності критеріям (1–2 тижні) Проведіть внутрішній аудит: структура доходів за останні 3 місяці, середня зарплата, кількість працівників. Усуньте невідповідності до подачі заявки.
Крок 2. Підготовка документів (1–2 тижні) Зберіть пакет документів відповідно до переліку Мінцифри (детальний перелік — у розділі «Необхідні документи» нижче).
Крок 3. Реєстрація на порталі Дія Сіті Заявка подається виключно в електронній формі через портал diia.city з накладенням кваліфікованого електронного підпису (КЕП) уповноваженої особи компанії.
Крок 4. Розгляд заявки Мінцифри (до 10 робочих днів) Міністерство цифрової трансформації перевіряє відповідність критеріям. У разі потреби надсилає запит на уточнення документів — строк відповіді 5 робочих днів.
Крок 5. Внесення до реєстру Після позитивного рішення компанія вноситься до реєстру резидентів Дія Сіті. Статус набуває чинності з дати внесення до реєстру.
Крок 6. Перехід на особливий режим оподаткування Резидент, який бажає сплачувати податок на виведений капітал (9%), подає до контролюючого органу електронну заяву відповідно до п. 141.10 ст. 141 ПКУ. Заяву подають до початку нового календарного року або протягом 20 календарних днів після набуття статусу резидента.
Податковий режим: ставки та бази оподаткування
Резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах (п. 14.1.2821 ст. 14 ПКУ) сплачує податок на прибуток підприємств у вигляді податку на виведений капітал.
Ставки податку на виведений капітал (ст. 141 ПКУ):
| Операція | Ставка |
|---|---|
| Дивіденди | 9% |
| Роялті нерезиденту | 9% |
| Виплати пов'язаним особам понад ринковий рівень | 9% |
| Фінансова допомога без повернення | 9% |
Якщо одна операція підпадає під кілька підстав оподаткування одночасно, оподаткування здійснюється один раз за максимальною базою (п. 141.11 ст. 141 ПКУ).
ПДФО для гіг-спеціалістів (п. 170.141 ст. 170 ПКУ):
- Ставка ПДФО: 5% (замість стандартних 18%)
- Військовий збір: 1,5% (загальний порядок)
- ЄСВ: 22% від мінімальної заробітної плати (незалежно від суми винагороди)
Сума сплаченого роботодавцем ПДФО не включається до загального місячного оподатковуваного доходу гіг-спеціаліста (п. 170.141.5 ст. 170 ПКУ). Це означає, що компанія може взяти на себе сплату ПДФО «зверху» без додаткових податкових наслідків для спеціаліста.
Порівняння режимів оподаткування детально розглянуто у розділі «Дія Сіті vs ФОП 3 група vs загальна система» нижче, а також у огляді режимів оподаткування для IT-фахівців.
Гіг-контракти: особливості оформлення та оподаткування
Гіг-контракт — особливий вид цивільно-правового договору між резидентом Дія Сіті та фізичною особою (гіг-спеціалістом), передбачений ст. 17 Закону № 1667-IX. Він не є трудовим договором, але надає гіг-спеціалісту ряд соціальних гарантій: оплачувана відпустка (24 дні), лікарняні, компенсація при розірванні контракту.
Ключові відмінності гіг-контракту від трудового договору:
- Регулюється Законом № 1667-IX, а не КЗпП України
- Не вноситься запис до трудової книжки
- Гіг-спеціаліст зберігає статус фізичної особи (не ФОП)
- Оподаткування: ПДФО 5% + ВЗ 1,5% + ЄСВ 22% від мінзарплати
Обов'язкові умови гіг-контракту (ст. 17 Закону № 1667-IX):
- Предмет — конкретні послуги або результат роботи у сфері IT
- Розмір винагороди (не менше 1 200 євро/міс)
- Строк дії або умови розірвання
- Порядок надання відпустки та соціальних гарантій
Гіг-контракт укладається виключно резидентом Дія Сіті — компанія, що втратила статус, зобов'язана переоформити відносини з гіг-спеціалістами протягом 30 днів. Про суміжні питання оформлення трудових відносин читайте у гайді з трудового права.
Строки розгляду заявки та дія статусу
| Етап | Строк | Норма |
|---|---|---|
| Розгляд заявки Мінцифри | 10 робочих днів | ст. 5 Закону № 1667-IX |
| Відповідь на запит про уточнення | 5 робочих днів | ст. 5 Закону № 1667-IX |
| Подача заяви на особливий режим оподаткування | До початку нового кал. року або 20 днів після набуття статусу | п. 141.10 ст. 141 ПКУ |
| Перехідний період для нових резидентів | До 31 грудня наступного року | п. 170.141.6 ст. 170 ПКУ |
| Щорічне підтвердження відповідності | До 1 березня наступного року | ст. 6 Закону № 1667-IX |
Статус резидента є безстроковим за умови щорічного підтвердження відповідності критеріям. Мінцифри проводить планові перевірки не частіше ніж раз на рік.
Необхідні документи для реєстрації
Відповідно до вимог Мінцифри, для подання заявки необхідно підготувати:
- Заявка в електронній формі через портал diia.city (підписана КЕП керівника)
- Виписка з ЄДР (актуальна, не старіша 30 днів)
- Довідка про відсутність податкового боргу з ДПС
- Фінансова звітність за останні 3 квартали (для підтвердження частки кваліфікованого доходу ≥90%)
- Відомості про середню зарплату працівників (підтверджені звітністю з ЄСВ)
- Перелік видів діяльності з КВЕД, що відповідають кваліфікованим видам за Законом № 1667-IX
- Структура власності (бенефіціарні власники) — для перевірки відсутності зв'язків з офшорними юрисдикціями зі списку КМУ
Для компаній, що набули статусу відповідно до ч. 3 ст. 5 Закону № 1667-IX (нові компанії), до заявки додатково додаються документи, передбачені Постановою КМУ про бронювання (якщо компанія претендує на відповідний статус).
Підстави та наслідки втрати статусу резидента
Підстави для виключення з реєстру (ст. 6 Закону № 1667-IX):
- Невідповідність критеріям за результатами щорічного підтвердження (частка доходу впала нижче 90%, зарплата — нижче 1 200 євро, кількість працівників — менше 9)
- Наявність податкового боргу понад 6 місяців
- Подання недостовірних відомостей при реєстрації
- Добровільна відмова від статусу (заява до Мінцифри)
- Порушення справи про банкрутство
Наслідки втрати статусу:
- Перехід на загальну систему оподаткування прибутку підприємств з першого числа місяця, наступного за місяцем виключення з реєстру
- ПДФО для колишніх гіг-спеціалістів — 18% замість 5% (з дати втрати статусу)
- Зобов'язання переоформити гіг-контракти протягом 30 днів
- Можливість повторної подачі заявки — не раніше ніж через 12 місяців після виключення (якщо підставою була невідповідність критеріям)
Порівняння: Дія Сіті vs ФОП 3 група vs загальна система
| Параметр | Дія Сіті (особливий режим) | ФОП 3 група (5%) | Загальна система |
|---|---|---|---|
| Податок на прибуток/дохід | 9% (виведений капітал) | 5% від обороту | 18% від прибутку |
| ПДФО для спеціалістів | 5% | — | 18% |
| ЄСВ | 22% від мінзарплати | 22% від мінзарплати | 22% від зарплати |
| Соціальні гарантії | Так (гіг-контракт) | Ні | Так (КЗпП) |
| Мінімальна кількість осіб | 9 | 1 | Без обмежень |
| Вимога до зарплати | ≥ 1 200 євро/міс | — | — |
| Ліміт доходу | Немає | 1 167 МЗП/рік | Немає |
ФОП 3 групи залишається оптимальним рішенням для одноосібних розробників, тоді як Дія Сіті орієнтована на компанії від 9 осіб з міжнародними клієнтами. Детальний аналіз вибору форми ведення бізнесу — у порівнянні ФОП та юридичних осіб для IT.
Судова практика
На сьогодні судова практика щодо оскарження рішень Мінцифри про відмову у наданні або позбавлення статусу резидента Дія Сіті є обмеженою — режим запрацював у 2022 році, а масові перевірки розпочалися з 2023–2024 рр.
Позиція 1: Відмова через формальну невідповідність критерію зарплати. Адміністративні суди у справах про оскарження рішень Мінцифри вказують, що розрахунок середньої зарплати здійснюється за методологією, визначеною Мінцифри, а не за загальними правилами Держстату. Компанії, що включали до розрахунку виплати за гіг-контрактами, отримували відмову, оскільки гіг-спеціалісти не є штатними працівниками для цілей цього критерію.
Позиція 2: Ретроактивне застосування наслідків втрати статусу. ДПС у ряді перевірок намагалася застосувати підвищені ставки ПДФО (18%) ретроактивно — з початку звітного року, а не з дати виключення з реєстру. Суди (зокрема, рішення Київського окружного адміністративного суду у справах 2023–2024 рр.) підтримували позицію платників: наслідки втрати статусу настають з першого числа місяця, наступного за місяцем виключення, а не ретроактивно.
Позиція 3: Оподаткування перехідних виплат. При розірванні гіг-контракту компенсаційні виплати, передбачені ст. 17 Закону № 1667-IX, оподатковуються за ставкою 5% ПДФО, якщо виплата здійснена в період дії статусу резидента. Після втрати статусу — 18%.
Часті помилки
1. Включення доходів від неIT-діяльності до розрахунку 90%. Компанії іноді включають до кваліфікованого доходу надходження від оренди офісу або продажу обладнання. Такі доходи не є кваліфікованими — частка падає нижче 90%, і статус може бути скасовано.
2. Неправильний розрахунок середньої зарплати. Середня зарплата рахується лише по штатних працівниках (трудові договори), гіг-спеціалісти до розрахунку не включаються. Компанії з переважно гіг-штатом часто не відповідають критерію 1 200 євро.
3. Запізнення з поданням заяви на особливий режим оподаткування. Якщо компанія не подала заяву за п. 141.10 ст. 141 ПКУ до початку нового календарного року, вона залишається на загальній системі оподаткування прибутку до наступного року.
4. Гіг-контракти з нерезидентами без аналізу валютного законодавства. Виплати за гіг-контрактами фізичним особам — нерезидентам підпадають під правила валютного контролю НБУ та можуть потребувати додаткових дозволів.
5. Ігнорування щорічного підтвердження. Компанії, що не подали щорічне підтвердження до 1 березня, автоматично потрапляють до процедури перевірки, що може завершитися виключенням з реєстру.
FAQ: найпоширеніші питання IT-компаній про Дія Сіті
Чи може ФОП стати резидентом Дія Сіті? Ні. Відповідно до ст. 1 Закону № 1667-IX, резидентом може бути виключно юридична особа — резидент України. ФОП до режиму Дія Сіті не допускаються.
Яка мінімальна кількість працівників для вступу до Дія Сіті? Відповідно до ст. 5 Закону № 1667-IX — не менше 9 осіб (штатних працівників та/або гіг-спеціалістів у сукупності).
Чи можна поєднувати статус резидента Дія Сіті зі спрощеною системою оподаткування? Компанія-резидент Дія Сіті, яка обрала особливий режим оподаткування (податок на виведений капітал), не може одночасно перебувати на єдиному податку. Перехід на особливий режим означає вихід зі спрощеної системи.
Що відбувається з гіг-контрактами, якщо компанія втрачає статус резидента? Компанія зобов'язана протягом 30 днів переоформити відносини з гіг-спеціалістами — укласти трудові договори або цивільно-правові договори підряду. ПДФО з виплат після дати втрати статусу становитиме 18%.
Чи поширюється ставка ПДФО 5% на директора компанії-резидента? Ні. Ставка 5% застосовується виключно до доходів гіг-спеціалістів за гіг-контрактами (п. 170.141 ст. 170 ПКУ). Зарплата директора як штатного працівника оподатковується за стандартною ставкою 18% ПДФО.
Як часто Мінцифри перевіряє відповідність критеріям? Планові перевірки — не частіше одного разу на рік. Позапланові — у разі надходження скарг або виявлення невідповідностей у звітності ДПС.
Чи є обмеження на частку іноземних засновників у компанії-резиденті Дія Сіті? Прямих обмежень на частку іноземних засновників Закон № 1667-IX не встановлює. Однак компанії з бенефіціарами з країн зі списку КМУ (офшорні юрисдикції) отримають відмову у реєстрації.