ЄСВ ФОП 2026: розмір, пільги, хто звільнений | AGENTIS

Єдиний соціальний внесок для ФОП у 2026 році розраховується за ставкою 22% від мінімальної заробітної плати щомісяця (ч. 5 ст. 8 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування"). З 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить 8 000 грн, тому мінімальний місячний ЄСВ — 1 760 грн. Окремі категорії ФОП мають право на звільнення або пільгову сплату.

Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.

Що таке ЄСВ для ФОП і як він розраховується у 2026 році?

Єдиний соціальний внесок — обов'язковий платіж, що забезпечує ФОП право на пенсійне та соціальне страхування (ст. 4 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску"). ФОП є платниками ЄСВ незалежно від системи оподаткування — спрощеної чи загальної.

База нарахування для ФОП на єдиному податку — не менше мінімальної заробітної плати на 1 січня звітного року. База для ФОП на загальній системі — чистий оподатковуваний дохід (різниця між виручкою та витратами), але не менше мінімальної зарплати і не більше 15 мінімальних зарплат (ч. 2, 3 ст. 7 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску").

Докладніше про правовий статус підприємця читайте в розділі ФОП, договори та бізнес.

Який розмір ЄСВ у 2026 році: конкретні суми?

ФОП на єдиному податку 1–3 групи сплачують щонайменше 1 760 грн/місяць незалежно від фактичного доходу або його відсутності. ФОП на загальній системі, якщо дохід за місяць менший за мінімальну зарплату, також зобов'язані сплатити мінімум 1 760 грн (ч. 5 ст. 8 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску").

Хто звільнений від сплати ЄСВ у 2026 році?

Відповідно до ч. 4 ст. 4 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску" не є платниками ЄСВ (або звільняються від сплати) такі категорії ФОП:

• Пенсіонери за віком та особи з інвалідністю — якщо вони не використовують найману працю, ЄСВ за себе не сплачують (ч. 4 ст. 4 Закону).
• ФОП, які одночасно є найманими працівниками — якщо роботодавець нараховує ЄСВ із зарплати не менше мінімальної, ФОП звільняється від сплати ЄСВ "за себе" (ч. 6 ст. 4 Закону; норма діє з 01.01.2021).
• ФОП у відпустці по вагітності та пологах або для догляду за дитиною до 3 років — звільняються від сплати ЄСВ на весь відповідний період (ч. 4 ст. 4 Закону).
• ФОП — учасники бойових дій, особи, визнані особами з інвалідністю внаслідок війни — звільняються від сплати ЄСВ відповідно до змін, внесених ЗУ № 2120-IX від 15.03.2022 (тимчасово, на час дії воєнного стану та 12 місяців після його припинення).
• ФОП на тимчасово окупованих територіях або в зоні бойових дій — мають право не сплачувати ЄСВ за відповідні місяці на підставі ЗУ № 2120-IX.

Які пільги з ЄСВ діють для окремих груп ФОП?

Пенсіонери та особи з інвалідністю. Відповідно до ч. 4 ст. 4 Закону ФОП, які є пенсіонерами за віком або особами з інвалідністю, повністю звільнені від сплати ЄСВ "за себе" — без жодних обмежень щодо доходу чи виду діяльності.

ФОП у декреті. Звільнення від ЄСВ діє на весь час відпустки по вагітності та пологах (70+70 або 90+90 календарних днів) та відпустки для догляду за дитиною до 3 років. Підставою є довідка з ФСС або відповідний листок непрацездатності.

ФОП — наймані працівники. Якщо роботодавець щомісяця нараховує ЄСВ із заробітної плати такого ФОП у розмірі не менше мінімального страхового внеску (1 760 грн), ФОП не зобов'язаний додатково сплачувати ЄСВ "за себе".

ФОП на єдиному податку 1 групи — сплачують ЄСВ у загальному порядку (22% від мінімалки), пільгованої ставки для цієї групи окремо не передбачено.

Як оформити звільнення або пільгу від ЄСВ покроково?

1. Визначте підставу — пенсія, інвалідність, декрет, статус учасника бойових дій, наявність трудового договору з роботодавцем.
2. Зберіть документи (перелік — у наступному розділі).
3. Подайте заяву до податкового органу за місцем реєстрації або через Електронний кабінет платника (portal.tax.gov.ua) — у довільній формі з додатком підтвердних документів.
4. Отримайте підтвердження — податковий орган вносить відповідну відмітку до реєстру платників. Після цього ЄСВ за відповідні місяці не нараховується.
5. Подайте звітність — навіть при звільненні від сплати ФОП зобов'язаний подати річний звіт з ЄСВ із зазначенням підстави звільнення (ст. 9 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску").

Які строки сплати ЄСВ і що буде за прострочення у 2026 році?

ФОП сплачують ЄСВ щоквартально — до 20 числа місяця, що настає за кварталом (ч. 8 ст. 9 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску"). Допускається сплата щомісяця або авансом за рік.

За несвоєчасну сплату нараховується:

• Пеня — 0,1% суми недоїмки за кожен день прострочення (ст. 25 Закону).
• Штраф — 20% несплаченої суми (при першому порушенні) або 50% (при повторному протягом року) (ст. 25 Закону).

Строк давності для стягнення недоїмки — 3 роки з дня виникнення заборгованості (ст. 9 Закону).

Які документи потрібні для підтвердження права на пільгу або звільнення?

FAQ

Чи потрібно сплачувати ЄСВ, якщо ФОП не мав доходу у 2026 році? Так. ФОП на єдиному податку зобов'язаний сплачувати ЄСВ незалежно від наявності доходу — мінімум 1 760 грн/місяць (ч. 5 ст. 8 Закону). Виняток — лише за наявності однієї з підстав для звільнення.

Чи може ФОП-пенсіонер добровільно сплачувати ЄСВ? Так. Відповідно до ст. 10 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску" особи, звільнені від обов'язкової сплати, можуть укласти договір про добровільну участь у системі загальнообов'язкового страхування.

Чи зараховується період звільнення від ЄСВ до страхового стажу? Ні. Місяці, за які ЄСВ не сплачувався (навіть на законних підставах), до страхового стажу для призначення пенсії не зараховуються, якщо не укладено договір про добровільну участь.

Де ще знайти інформацію про права ФОП? Повний огляд правового статусу ФОП, договірних відносин та відповідальності — у розділі ФОП, договори та бізнес. Питання соціального захисту під час війни — у розділі Військове право.