Фізична особа — підприємець обирає групу єдиного податку відповідно до ст. 291 Податкового кодексу України залежно від трьох критеріїв: річного ліміту доходу, кількості найманих працівників та дозволених видів діяльності. У 2026 році ліміти прив'язані до розміру мінімальної заробітної плати на 1 січня 2026 року.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Що таке групи єдиного податку і чим вони відрізняються?
Спрощена система оподаткування для ФОП поділяється на три групи — кожна має власні ліміти доходу, ставки та обмеження щодо видів діяльності (ст. 291 ПКУ). Вибір групи визначає розмір податкового навантаження та адміністративні вимоги протягом усього року.
Детальніше про ведення бізнесу як ФОП, вибір системи оподаткування та договірні відносини читайте у розділі ФОП, договори та бізнес.
Які ліміти доходу та кількість найманих працівників діють у 2026 році?
Ліміти розраховуються на підставі мінімальної заробітної плати (МЗП) та прожиткового мінімуму (ПМ) на 1 січня 2026 року відповідно до ст. 291 і ст. 293 ПКУ. Якщо МЗП з 01.01.2026 становитиме 8 000 грн, а ПМ — 3 028 грн, орієнтовні показники такі:
| Група | Ліміт доходу на рік | Наймані працівники |
|---|---|---|
| 1 | 167 × ПМ ≈ 505 676 грн | 0 (заборонено) |
| 2 | 834 × МЗП ≈ 6 672 000 грн | до 10 осіб |
| 3 | 1 167 × МЗП ≈ 9 336 000 грн | без обмежень |
Увага: Точні суми лімітів залежать від офіційно затверджених розмірів МЗП та ПМ на 1 січня 2026 року. Перевіряйте актуальні значення після прийняття Закону про Державний бюджет на 2026 рік.
Які ставки єдиного податку по групах у 2026 році?
Ставки встановлені ст. 293 ПКУ і залежать від групи:
- 1 група — фіксована ставка до 10% прожиткового мінімуму на місяць (встановлюється місцевими радами у межах цього відсотка).
- 2 група — фіксована ставка до 20% МЗП на місяць (встановлюється місцевими радами).
- 3 група — відсоткова ставка від доходу: 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) (ст. 293.3 ПКУ).
Для 1 і 2 груп ставка сплачується щомісяця незалежно від фактичного доходу. Для 3 групи — з кожної отриманої гривні доходу.
Які види діяльності дозволені та заборонені для кожної групи?
Відповідно до ст. 291.5 ПКУ, для всіх груп єдиного податку є загальні заборони. Додатково кожна група має власні обмеження:
1 група — виключно:
- роздрібний продаж товарів із торговельних місць на ринках;
- побутові послуги населенню.
2 група — дозволено:
- надання послуг платникам єдиного податку та/або населенню;
- виробництво та/або продаж товарів;
- ресторанне господарство.
Заборонено для 2 групи: надавати послуги юридичним особам — платникам загальної системи (крім продажу товарів).
3 група — будь-яка господарська діяльність, крім видів, заборонених ст. 291.5 ПКУ (зокрема: обмін валют, організація азартних ігор, видобуток корисних копалин тощо).
Як покроково обрати оптимальну групу для свого бізнесу?
- Визначте вид діяльності — перевірте, чи не входить він до заборонених за ст. 291.5 ПКУ.
- Оцініть річний дохід — якщо прогнозований дохід до 500 тис. грн і ви торгуєте на ринку — 1 група; до 6–9 млн грн — 2 або 3 група.
- Перевірте клієнтів — якщо надаєте послуги юридичним особам на загальній системі, 2 група не підходить; обирайте 3 групу.
- Порахуйте кількість найманих — понад 10 осіб — тільки 3 група.
- Порівняйте податкове навантаження — для стабільного невисокого доходу вигідніша фіксована ставка (1–2 група); для нерівномірного доходу — відсоткова (3 група).
Як перейти на єдиний податок або змінити групу?
Порядок переходу та строки встановлені ст. 298 і ст. 295 ПКУ:
- Нова реєстрація ФОП: заява подається до ДПС одночасно з державною реєстрацією або не пізніше 10 календарних днів з дня реєстрації — єдиний податок застосовується з дня реєстрації.
- Перехід із загальної системи: заява подається не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку наступного кварталу (ст. 298.1.4 ПКУ).
- Зміна групи всередині спрощеної системи: заява — не пізніше ніж за 15 календарних днів до початку кварталу, з якого планується зміна (ст. 298.1.5 ПКУ).
Сплата єдиного податку для 1 і 2 груп здійснюється авансом — до 20 числа поточного місяця (ст. 295.1 ПКУ). Для 3 групи — протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації (ст. 295.3 ПКУ).
Які документи потрібні для реєстрації платником єдиного податку?
Для переходу на спрощену систему або зміни групи до ДПС подається заява про застосування спрощеної системи оподаткування (форма затверджена наказом Мінфіну). Заява містить:
- обрану групу та ставку єдиного податку;
- види господарської діяльності (КВЕД);
- кількість найманих працівників;
- обраний спосіб подачі звітності.
Документи подаються через Електронний кабінет платника (portal.tax.gov.ua), центр обслуговування платників або поштою.
Що відбувається при перевищенні ліміту доходу?
Відповідно до ст. 293.8 і ст. 298.2.3 ПКУ, при перевищенні річного ліміту доходу:
- 1 або 2 група: з суми перевищення сплачується єдиний податок за ставкою 15%; ФОП зобов'язаний або перейти до вищої групи, або перейти на загальну систему з наступного кварталу.
- 3 група: з суми перевищення ліміту сплачується єдиний податок за ставкою 15%; ФОП переходить на загальну систему з наступного кварталу.
Перехід на загальну систему оподаткування у таких випадках є обов'язковим, а не добровільним.
FAQ
Чи може ФОП 2 групи надавати послуги фізичним особам, які не є підприємцями? Так. Відповідно до ст. 291.4 ПКУ, ФОП 2 групи має право надавати послуги населенню (фізичним особам, які не є суб'єктами господарювання) без обмежень.
Чи потрібна касовий апарат (РРО/ПРРО) на єдиному податку? Для ФОП 1 групи — РРО/ПРРО не застосовується. Для 2 і 3 груп застосування РРО/ПРРО є обов'язковим при готівкових розрахунках відповідно до ЗУ "Про застосування реєстраторів розрахункових операцій" № 265/95-ВР.
Чи можна бути одночасно найманим працівником і ФОП на єдиному податку? Так, законодавство не забороняє суміщення статусу найманого працівника та ФОП — платника єдиного податку будь-якої групи.
Де знайти актуальні ставки, встановлені місцевою радою? Рішення місцевих рад про ставки єдиного податку публікуються на офіційних сайтах органів місцевого самоврядування та в реєстрі ДПС. Рекомендуємо також ознайомитись з матеріалами розділу ФОП, договори та бізнес та відповідями на питання щодо оподаткування ФОП.