Матеріальна допомога працівнику у 2026 році поділяється на цільову та нецільову, і кожен вид має окремі правила оподаткування ПДФО, військовим збором і ЄСВ відповідно до статей 165 та 170 Податкового кодексу України. Від правильного оформлення залежить, чи виникне у роботодавця податкове зобов'язання.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Коли у роботодавця є підстави надати матеріальну допомогу?
Підстави для виплати матеріальної допомоги визначаються колективним договором, положенням про оплату праці або окремим наказом керівника. Закон не зобов'язує роботодавця приватного сектору виплачувати матеріальну допомогу — це його право, а не обов'язок. Виняток: педагогічні та науково-педагогічні працівники закладів освіти мають право на матеріальну допомогу за рахунок власних надходжень закладу (ст. 8 Розділу VII Закону України «Про освіту»).
Типові підстави: тяжке матеріальне становище, хвороба, смерть члена сім'ї, народження дитини, стихійне лихо, оздоровлення. Саме від підстави залежить вид допомоги та її оподаткування.
Які є види матеріальної допомоги?
Матеріальна допомога поділяється на два основних види залежно від цільового призначення.
Нецільова (разова) матеріальна допомога — виплачується без прив'язки до конкретної події. Це, наприклад, допомога у зв'язку з важким матеріальним становищем. Відповідно до пп. 170.7.3 ст. 170 ПКУ, сума нецільової допомоги, що не перевищує у 2026 році 25 відсотків однієї мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року, на місяць (у розрахунку на рік — 3 розміри мінімальної заробітної плати), не включається до оподатковуваного доходу.
Цільова матеріальна допомога — виплачується на конкретну мету: лікування, поховання, стихійне лихо тощо. Умови звільнення від оподаткування визначені пп. 165.1.22, 165.1.47 та 170.7.4 ПКУ.
Матеріальна допомога на оздоровлення — часто передбачена колективним договором і виплачується разом із щорічною відпусткою. Якщо вона є складовою системи оплати праці, то оподатковується як заробітна плата. Якщо виплачується як разова допомога поза системою оплати праці — за правилами нецільової допомоги.
Як оподатковується матеріальна допомога ПДФО у 2026 році?
Оподаткування ПДФО залежить від виду допомоги та суми. Ставка ПДФО — 18% (пп. 167.1 ст. 167 ПКУ).
| Вид допомоги | Ліміт звільнення від ПДФО | Понад ліміт |
|---|---|---|
| Нецільова разова | 3 розміри МЗП на рік (пп. 170.7.3 ст. 170 ПКУ) | ПДФО 18% |
| Цільова на лікування | Без ліміту за умов пп. 165.1.19 ст. 165 ПКУ | — |
| Цільова на поховання | Без ліміту за умов пп. 165.1.22 ст. 165 ПКУ | — |
| Цільова при стихійному лихові | Без ліміту за умов пп. 165.1.54 ст. 165 ПКУ | — |
| Допомога на оздоровлення (як зарплата) | Пільг немає | ПДФО 18% |
Важливо щодо цільової допомоги на лікування: звільнення від ПДФО за пп. 165.1.19 ст. 165 ПКУ діє лише якщо лікування не покривається державним або обов'язковим медичним страхуванням і надається закладам охорони здоров'я. Допомога готівкою безпосередньо фізичній особі не звільняється від оподаткування.
Детальніше про оподаткування виплат фізичним особам та суміжні теми можна ознайомитись у відповідному розділі.
Коли нараховується ЄСВ та військовий збір?
ЄСВ нараховується лише на виплати, що є складовою фонду оплати праці. Якщо матеріальна допомога не включена до системи оплати праці і носить разовий характер, ЄСВ не нараховується — відповідно до п. 14 Розділу I Переліку видів виплат, на які не нараховується ЄСВ (Постанова КМУ № 1170 від 22.12.2010).
Якщо ж допомога на оздоровлення передбачена колективним договором як систематична виплата і входить до фонду оплати праці, ЄСВ нараховується за ставкою 22%.
Військовий збір у 2026 році становить 5% (ставку підвищено з 1,5% до 5% з 01.01.2025 відповідно до Закону України № 4015-IX від 10.10.2024). Військовий збір нараховується на ті самі доходи, що й ПДФО. Тобто якщо матеріальна допомога звільнена від ПДФО — вона також не є базою для військового збору. Якщо ж допомога оподатковується ПДФО — військовий збір 5% нараховується обов'язково.
Більше про трудові відносини та виплати працівникам — у відповідному розділі порталу.
Як правильно оформити матеріальну допомогу покроково?
- Отримати заяву від працівника. Працівник пише заяву на ім'я керівника із зазначенням підстави (хвороба, народження дитини, скрутне матеріальне становище тощо) та бажаної суми.
- Видати наказ керівника. Наказ має містити: прізвище, ім'я, по батькові працівника, вид допомоги, суму, підставу та строк виплати.
- Визначити вид допомоги та застосувати правильне оподаткування. Бухгалтерія перевіряє, чи підпадає виплата під пільги ст. 165 або ст. 170 ПКУ.
- Нарахувати та утримати податки. Якщо допомога оподатковується — утримати ПДФО 18% та військовий збір 5%.
- Виплатити через касу або на картку — відповідно до платіжної відомості або видаткового касового ордера.
- Відобразити у звітності. Виплата відображається у формі 4-ДФ (Об'єднана звітність з ПДФО та ВЗ) із відповідною ознакою доходу.
Які документи потрібні для виплати матеріальної допомоги?
Мінімальний пакет документів:
- Заява працівника — із зазначенням підстави та суми (для цільової — з підтвердними документами: медичні довідки, свідоцтво про смерть, рахунки тощо).
- Наказ керівника — підписаний та зареєстрований у журналі наказів.
- Платіжна відомість або видатковий касовий ордер — підтверджує факт виплати.
- Бухгалтерська довідка — з розрахунком оподаткування та обґрунтуванням застосованих пільг.
Для цільової допомоги на лікування — додатково: договір з медичним закладом або рахунки-фактури за медичні послуги.
FAQ
Чи оподатковується матеріальна допомога на поховання? Ні, якщо виплачується роботодавцем або профспілкою на поховання платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення — вона не включається до оподатковуваного доходу без обмежень суми (пп. 165.1.22 ст. 165 ПКУ). Суму понад встановлені межі, якщо вона виплачується третіми особами, — оподатковується.
Чи можна виплатити матеріальну допомогу кілька разів на рік? Так, але для нецільової допомоги ліміт звільнення від ПДФО (3 розміри МЗП) є річним, а не разовим. Усі виплати нецільової допомоги протягом року сумуються, і перевищення оподатковується ПДФО 18% та ВЗ 5%.
Чи потрібно відображати неоподатковувану матдопомогу у звітності? Так, навіть неоподатковувана матеріальна допомога відображається у Об'єднаній звітності (форма 4-ДФ) із відповідною ознакою доходу (ознака «169» для нецільової або «143» для цільової).
Як матеріальна допомога впливає на відпускні? Якщо допомога є складовою фонду оплати праці — вона враховується при розрахунку середнього заробітку для відпускних. Разова нецільова допомога, що не входить до системи оплати праці, у розрахунок середнього заробітку не включається (Постанова КМУ № 100 від 08.02.1995).
Докладніше про оформлення відпусток та розрахунок відпускних читайте в окремому матеріалі.