Фізична особа-підприємець (ФОП) підходить для старту з мінімальними витратами: реєстрація безкоштовна, облік спрощений, а єдиний податок 2–5% замість 18% ПДФО. Товариство з обмеженою відповідальністю (ТОВ) доцільне, коли є партнери, значні фінансові ризики або потреба захистити особисте майно — відповідно до ст. 80 ЦКУ, учасники ТОВ не відповідають за його боргами особистим майном.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Чим ФОП відрізняється від ТОВ за законодавством України?
Відповідно до ст. 50 ЦКУ, фізична особа з повною цивільною дієздатністю має право займатися підприємницькою діяльністю як ФОП. ТОВ — це юридична особа, що діє на підставі статуту (ст. 80 ЦКУ). Ключова різниця: ФОП відповідає за боргами усім своїм майном (ст. 52 ЦКУ), тоді як учасник ТОВ — лише в межах свого внеску до статутного капіталу.
При цьому до підприємницької діяльності ФОП застосовуються ті ж нормативно-правові акти, що й до юридичних осіб — якщо інше не встановлено законом або не випливає із суті відносин (ст. 51 ЦКУ, визнана конституційною Рішенням КСУ № 12-р(II)/2024 від 18.12.2024).
Детальніше про правові основи ведення бізнесу читайте у розділі ФОП, договори та бізнес.
Яке оподаткування у ФОП та ТОВ у 2026 році?
ФОП на єдиному податку сплачує:
- 1 група — до 10% прожиткового мінімуму щомісяця (фіксовано), ліміт доходу — 167 мінімальних зарплат на рік;
- 2 група — до 20% мінімальної зарплати щомісяця, ліміт — 834 мінімальні зарплати;
- 3 група — 5% від доходу (або 3% + ПДВ), без ліміту.
Відповідно до ст. 297 ПКУ, платники єдиного податку звільнені від ПДФО, ПДВ (крім 3-ї групи з ПДВ) та ряду інших податків.
ТОВ на загальній системі сплачує 18% податку на прибуток + 20% ПДВ (якщо зареєстроване платником). Виплата дивідендів засновнику — додатково 5% або 9% ПДФО залежно від умов.
Висновок: для малого бізнесу з оборотом до 7,8 млн грн/рік ФОП на єдиному податку 3-ї групи вигідніший. При масштабуванні та залученні інвестицій ТОВ може бути ефективнішим.
Яка відповідальність ФОП і засновника ТОВ за боргами?
Це критична відмінність при виборі форми.
| Критерій | ФОП | ТОВ (засновник) |
|---|---|---|
| Відповідальність за боргами | Усім особистим майном (ст. 52 ЦКУ) | Лише розміром частки у статутному капіталі (ст. 80 ЦКУ) |
| Квартира, авто, рахунки | Під ризиком стягнення | Захищені (якщо немає субсидіарної відповідальності) |
| Субсидіарна відповідальність | Не застосовується | Можлива при доведеному доведенні до банкрутства |
Практичне правило: якщо бізнес пов'язаний із великими контрактами, кредитами або ризиком судових позовів — ТОВ захищає особисте майно засновника.
Як порівнюються реєстрація та адміністрування ФОП і ТОВ?
ФОП:
- Реєстрація — безкоштовно через портал Дія або у держреєстратора;
- Строк — 1 робочий день (ст. 25 ЗУ «Про державну реєстрацію юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців»);
- Документи: заява за формою 10, паспорт, ІПН;
- Статут не потрібен;
- Розрахунковий рахунок — за бажанням (обов'язковий при обороті понад 1 000 000 грн).
ТОВ:
- Реєстраційний збір — 1 прожитковий мінімум для непідприємницьких цілей або безкоштовно онлайн через Дія;
- Строк — 1–3 робочих дні;
- Документи: заява, статут, рішення засновника (протокол), відомості про бенефіціарного власника;
- Мінімальний статутний капітал — 1 гривня (ЗУ «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю»);
- Обов'язковий розрахунковий рахунок.
Як покроково обрати між ФОП і ТОВ залежно від ситуації?
Пройдіть по цих критеріях послідовно:
Крок 1. Визначте оборот. Якщо плануєте до 7,8 млн грн/рік — ФОП 3-ї групи єдиного податку є оптимальним варіантом.
Крок 2. Оцініть ризики. Якщо діяльність пов'язана з боргами, орендою нерухомості, кредитами або великими контрактами — ТОВ захищає особисте майно.
Крок 3. Перевірте наявність партнерів. ФОП — лише одна особа. Якщо є 2+ засновники — тільки ТОВ (або інша юридична особа).
Крок 4. Врахуйте вид діяльності. Деякі ліцензовані види (охоронна діяльність, виробництво алкоголю, медичні послуги) доступні лише для юридичних осіб.
Крок 5. Оцініть потребу в інвестиціях. Залучити інвестора або продати частку бізнесу можна лише в ТОВ (ст. 167 ЦКУ регулює корпоративні права).
Докладніше про договори у бізнесі та захист прав підприємця — у відповідному розділі порталу.
Яка звітність у ФОП і ТОВ?
| Звітність | ФОП (єдиний податок) | ТОВ (загальна система) |
|---|---|---|
| Декларація | Щоквартально або щорічно | Щоквартально + річна |
| ПДВ | Лише 3-та група з ПДВ | Щомісяця або щоквартально |
| ЄСВ | Щоквартальний звіт | Щомісяця |
| Фінансова звітність | Не подається | Обов'язково (баланс, звіт про прибутки) |
| Бухгалтер | Зазвичай не потрібен | Бажаний або обов'язковий |
ФОП веде Книгу обліку доходів (або доходів і витрат), ТОВ — повноцінний бухгалтерський облік за ЗУ «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні».
FAQ
Чи може ФОП найняти працівників? Так. ФОП має право укладати трудові договори та бути роботодавцем на загальних підставах відповідно до КЗпП України. Обмежень за кількістю працівників для 3-ї групи єдиного податку немає.
Чи можна перейти з ФОП на ТОВ? Пряма «конвертація» законодавством не передбачена. Потрібно зареєструвати ТОВ окремо, перекласти договори, закрити ФОП. Це займає від 2 тижнів.
Чи обов'язковий статутний капітал для ТОВ? Мінімальний розмір — 1 гривня (ЗУ «Про ТОВ та ТДВ», ст. 12). Однак для довіри партнерів і банків рекомендовано вносити реальну суму.
Що краще для фрілансера — ФОП чи ТОВ? Для фрілансера (IT, дизайн, консалтинг) оптимальний ФОП 3-ї групи єдиного податку: 5% від доходу, мінімум звітності, швидка реєстрація. ТОВ доцільне лише при роботі з великими корпоративними клієнтами або при залученні партнера.
Чи впливає вибір форми на отримання кредиту? Банки охочіше кредитують ТОВ через наявність статуту, фінансової звітності та можливості застави корпоративних прав. Проте ФОП також може отримати кредит — під особисте майно або державні програми підтримки МСБ.
Більше про права підприємців та захист у спорах — у базі знань AGENTIS.