Фізична особа-підприємець без доходу у 2026 році зобов'язана подавати декларацію платника єдиного податку з нульовими показниками та сплачувати мінімальний єдиний соціальний внесок (ст. 4 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску"). Єдиний податок при нульовому доході для платників 1–3 групи не нараховується, однак ЄСВ лишається обов'язковим.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
На кого поширюються правила щодо ФОП без доходу?
Правило поширюється на будь-якого зареєстрованого ФОП — платника єдиного податку 1, 2 або 3 групи, — який у звітному кварталі або році не отримав жодного доходу. Статус ФОП зберігається до офіційного припинення держреєстрації, тому обов'язки зі звітності та сплати ЄСВ залишаються незалежно від фактичної активності.
Якщо ФОП одночасно є найманим працівником і за основним місцем роботи роботодавець сплачує ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску, обов'язок самостійної сплати ЄСВ відпадає — відповідно до роз'яснень ДПС на підставі ст. 4 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску".
Що конкретно потрібно зробити ФОП без доходу у 2026 році?
- Перевірити групу єдиного податку. Від групи залежить форма декларації та строки подання.
- Подати декларацію платника єдиного податку з нульовими показниками доходу у встановлені строки (ст. 296 ПКУ).
- Нарахувати та сплатити ЄСВ не нижче мінімального страхового внеску за кожен місяць (ст. 4 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску"), якщо відсутнє звільнення.
- Заповнити Додаток 1 до декларації (звіт щодо сум нарахованого ЄСВ) разом із декларацією.
- Зберігати підтвердження подання — квитанцію з електронного кабінету або відмітку на паперовому примірнику.
Детальніше про ведення обліку та договірні відносини ФОП читайте у розділі ФОП, договори та бізнес.
Чи потрібно платити єдиний податок, якщо дохід дорівнює нулю?
Для платників 1 та 2 групи єдиний податок є фіксованим і сплачується незалежно від наявності доходу відповідно до ст. 295 ПКУ. Ставки встановлюються місцевими радами в межах, визначених ПКУ (для 1 групи — до 10% прожиткового мінімуму, для 2 групи — до 20% мінімальної заробітної плати).
Для платників 3 групи єдиний податок нараховується як відсоток від доходу (3% або 5%). При нульовому доході сума єдиного податку дорівнює нулю — сплачувати нічого (ст. 293 ПКУ).
Важливо: платники 1–2 групи можуть скористатися звільненням від сплати єдиного податку на час відпустки (один календарний місяць на рік) або хвороби (підтвердженої лікарняним листом понад 30 днів) — п. 295.5 ПКУ.
Чи обов'язково платити ЄСВ при відсутності доходу?
Так, ЄСВ є обов'язковим навіть за нульового доходу. Відповідно до ст. 4 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску", ФОП, який не веде діяльність і не отримує доходів, зобов'язаний сплачувати ЄСВ не нижче мінімального страхового внеску — 22% від мінімальної заробітної плати.
У 2025 році мінімальна заробітна плата становить 8 000 грн, тому мінімальний місячний ЄСВ — 1 760 грн. На 2026 рік розмір буде уточнено після прийняття Закону про Державний бюджет.
Винятки від сплати ЄСВ для ФОП без доходу:
- ФОП є найманим працівником і роботодавець сплачує ЄСВ у розмірі не менше мінімального (ст. 4 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску");
- ФОП отримує пенсію за віком або є особою з інвалідністю (п. 4 ч. 1 ст. 4 ЗУ);
- ФОП перебуває у відпустці по догляду за дитиною до 3 років.
Які строки подання звітності для ФОП без доходу?
| Група | Форма звітності | Строк подання |
|---|---|---|
| 1 група | Декларація платника ЄП + Додаток 1 (ЄСВ) | Щорічно — до 1 березня наступного року |
| 2 група | Декларація платника ЄП + Додаток 1 (ЄСВ) | Щорічно — до 1 березня наступного року |
| 3 група | Декларація платника ЄП + Додаток 1 (ЄСВ) | Щоквартально — протягом 40 к.д. після кварталу |
Строки встановлені ст. 296 ПКУ. Несвоєчасне подання декларації тягне штраф у розмірі 340 грн за перше порушення та 1 020 грн — за повторне (п. 120.1 ПКУ).
Як заповнити декларацію з нульовим доходом?
Декларація платника єдиного податку з нульовим доходом заповнюється стандартно — у рядках, де зазначається сума доходу, проставляється «0» або прочерк відповідно до форми. Порожніх рядків без позначки залишати не рекомендується.
Подати декларацію можна:
- через Електронний кабінет платника (cabinet.tax.gov.ua) — найзручніший спосіб;
- через МЕДОК або Вчасно (електронна звітність);
- особисто до ДПС за місцем реєстрації;
- поштою з описом вкладення.
Додаток 1 до декларації (звіт щодо ЄСВ) подається одночасно з декларацією навіть при нульовому доході — у ньому зазначається нарахований мінімальний ЄСВ.
Чи можна призупинити діяльність ФОП замість закриття?
Законодавство України не передбачає офіційного механізму "призупинення" статусу ФОП — реєстрація або діє, або припиняється. Однак ФОП може просто не вести діяльність, продовжуючи виконувати мінімальні обов'язки: подавати нульову звітність і сплачувати ЄСВ.
Якщо ФОП вирішує закрити реєстрацію, необхідно:
- Подати заяву про припинення підприємницької діяльності до державного реєстратора.
- Подати ліквідаційну декларацію протягом 30 к.д. з дати держреєстрації припинення (п. 294.4 ПКУ).
- Сплатити всі нараховані суми ЄСВ та податків.
Закриття ФОП позбавляє обов'язку сплачувати ЄСВ з наступного місяця після реєстрації припинення.
FAQ
Чи нараховується штраф, якщо ФОП подав нульову декларацію, але не сплатив ЄСВ? Так. Несплата або неповна сплата ЄСВ тягне нарахування пені та штрафу у розмірі 20% несплаченої суми відповідно до ст. 25 ЗУ "Про збір та облік єдиного внеску".
Чи може ФОП без доходу перейти на іншу групу? Так, ФОП має право змінити групу єдиного податку, подавши заяву до ДПС не пізніше ніж за 15 к.д. до початку нового кварталу (п. 298.1.5 ПКУ). Перехід на загальну систему дозволяє уникнути фіксованого єдиного податку при нульовому доході, але зберігає обов'язок зі сплати ЄСВ.
Що буде, якщо ФОП взагалі нічого не робив — ні звітував, ні платив? Контролюючий орган нарахує ЄСВ самостійно, а також застосує штраф за неподання звітності (п. 120.1 ПКУ). Борг з ЄСВ стягується у безспірному порядку.
Більше про права та обов'язки підприємців у спорах із контрагентами — у розділі ФОП, договори та бізнес. Питання трудових відносин ФОП із найманими працівниками розглянуто у розділі трудове право.