Фізична особа-підприємець на спрощеній системі оподаткування (1–3 група) за загальним правилом не є платником ПДВ. Однак відповідно до ст. 181.1 ПКУ, якщо обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищив 1 000 000 грн, виникає обов'язкова реєстрація платником ПДВ.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Чи зобов'язаний ФОП-спрощенець платити ПДВ?
За загальним правилом — ні. Відповідно до ст. 293.1 ПКУ, єдиний податок для платників 1–3 групи замінює низку інших податків, і ФОП на спрощеній системі звільнений від обов'язку нарахування та сплати ПДВ, якщо не перевищено законодавчий ліміт. Виняток: платники 3 групи, які обрали ставку єдиного податку 3% з ПДВ, — вони є платниками ПДВ за визначенням.
Які ліміти доходу діють по групах у 2026 році?
Відповідно до ст. 291.4 ПКУ, ліміти річного доходу для перебування на спрощеній системі у 2026 році:
| Група | Ліміт доходу (на рік) | ПДВ за замовчуванням |
|---|---|---|
| 1 група | 336 900 грн | Не платник ПДВ |
| 2 група | 1 736 100 грн | Не платник ПДВ |
| 3 група (5%) | 7 818 900 грн | Не платник ПДВ |
| 3 група (3%) | 7 818 900 грн | Платник ПДВ |
Ліміти прив'язані до мінімальної заробітної плати та можуть змінюватися щороку при прийнятті Закону про Державний бюджет. Наведені суми актуальні з урахуванням мінімальної зарплати 8 000 грн на 2026 рік (орієнтовно).
Детальніше про правила роботи ФОП — у розділі ФОП, договори та бізнес.
Коли у ФОП-спрощенця виникає обов'язок реєстрації платником ПДВ?
Обов'язок реєстрації платником ПДВ виникає автоматично, якщо сукупний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців перевищив 1 000 000 грн (ст. 181.1 ПКУ). Це правило стосується ФОП 1 та 2 групи незалежно від їхнього ліміту доходу за єдиним податком. Для ФОП 3 групи з ставкою 5% — аналогічно.
Важливо: рахується не дохід за календарний рік, а ковзний 12-місячний період. Тобто якщо у серпні 2025 – липні 2026 сума операцій перевищила 1 000 000 грн — обов'язок реєстрації виникає вже у серпні 2026.
Як правильно рахувати 1 000 000 грн для порогу ПДВ?
До розрахунку включаються лише оподатковувані операції — постачання товарів і послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ (ст. 181.1 ПКУ). Не включаються:
- операції, звільнені від ПДВ (ст. 197 ПКУ);
- операції, що не є об'єктом оподаткування (ст. 196 ПКУ);
- пасивний дохід (відсотки, дивіденди), якщо він не пов'язаний з підприємницькою діяльністю.
Сума розраховується без урахування ПДВ — тобто якщо ФОП вже є платником ПДВ, з обороту вираховується сума самого податку.
Чи вигідна добровільна реєстрація платником ПДВ?
Добровільна реєстрація можлива відповідно до ст. 182.1 ПКУ для будь-якого ФОП, навіть якщо ліміт не досягнуто. Вона вигідна, якщо:
- контрагенти — платники ПДВ, яким важливий податковий кредит (вхідний ПДВ від вас);
- значна частка витрат містить ПДВ, який можна відшкодувати;
- плануєте перейти на 3 групу зі ставкою 3% — це автоматично вимагає реєстрації платником ПДВ.
Водночас добровільна реєстрація збільшує адміністративне навантаження: щомісячна звітність, реєстрація податкових накладних у ЄРПН.
Як зареєструватися платником ПДВ: покрокова інструкція?
- Перевірте підстави — обов'язкова (ст. 181.1 ПКУ) або добровільна (ст. 182.1 ПКУ) реєстрація.
- Заповніть заяву за формою № 1-ПДВ (затверджена наказом Мінфіну № 1130).
- Подайте заяву до контролюючого органу за місцем проживання: особисто, поштою або через Електронний кабінет платника.
- Отримайте свідоцтво — контролюючий орган зобов'язаний внести запис до реєстру платників ПДВ протягом 3 робочих днів (ст. 183.9 ПКУ).
- Починайте виписувати податкові накладні з дати реєстрації.
Які строки подання заяви на реєстрацію ПДВ?
Відповідно до ст. 183.2 ПКУ, при обов'язковій реєстрації діє такий алгоритм:
- Визначте місяць перевищення — це місяць, у якому сукупний обсяг оподатковуваних операцій за останні 12 календарних місяців уперше перевищив 1 000 000 грн.
- Порахуйте дедлайн подання заяви — заяву за формою № 1-ПДВ необхідно подати не пізніше 10 числа календарного місяця, що настає за місяцем перевищення.
- Визначте дату набуття статусу платника ПДВ — реєстрація набуває чинності з 1 числа місяця, що настає за місяцем перевищення ліміту (тобто з того самого місяця, до 10 числа якого подається заява).
- Приклад: ліміт перевищено у вересні 2026 року → заяву подають до 10 жовтня 2026 року включно → статус платника ПДВ діє з 1 жовтня 2026 року.
- Якщо заяву не подано вчасно — контролюючий орган має право зареєструвати ФОП платником ПДВ примусово, а також донарахувати ПДВ і застосувати штрафні санкції за весь період прострочення.
При добровільній реєстрації (ст. 183.3 ПКУ) заяву подають не пізніше ніж за 20 календарних днів до початку звітного (податкового) періоду, з якого ФОП хоче бути платником ПДВ.
Які наслідки, якщо не зареєструватися платником ПДВ вчасно?
Прострочення або ігнорування обов'язку реєстрації тягне серйозні наслідки:
- Штраф у розмірі 10% від суми ПДВ, яку мав нараховувати ФОП за весь період без реєстрації (ст. 123 ПКУ).
- Донарахування ПДВ з усіх оподатковуваних операцій після перевищення ліміту — незалежно від того, чи виставляв ФОП податкові накладні.
- Пеня на суму недоплаченого ПДВ відповідно до ст. 129 ПКУ.
- Ризик примусової реєстрації контролюючим органом.
Докладніше про відповідальність ФОП читайте у матеріалах розділу ФОП, договори та бізнес.
FAQ
Чи може ФОП 1 або 2 групи добровільно зареєструватися платником ПДВ? Так, технічно ст. 182.1 ПКУ не забороняє. Однак на практиці ФОП 1 та 2 групи обмежені у видах діяльності, тому добровільна реєстрація ПДВ для них майже не застосовується.
Чи втрачає ФОП статус спрощенця при реєстрації платником ПДВ? Ні, якщо ФОП 3 групи обирає ставку 3% + ПДВ — статус спрощенця зберігається (ст. 293.1 ПКУ). Але ФОП 1 і 2 групи при обов'язковій реєстрації платником ПДВ фактично порушують умови перебування на спрощеній системі і мають перейти на загальну або на 3 групу.
Чи включати до 1 000 000 грн доходи від продажу власного майна? Продаж майна, яке не використовувалося в підприємницькій діяльності, до ліміту не включається. Якщо ж майно — частина бізнесу (наприклад, торговельне обладнання), операція є оподатковуваною.
Де відстежити актуальні ліміти єдиного податку? Ліміти щороку переглядаються у Законі про Державний бюджет. Актуальні суми публікує ДПС України на tax.gov.ua. Корисні матеріали також доступні у розділі ФОП, договори та бізнес.