Податок зі спадщини в Україні платиться за ставками 0%, 5% або 18% — залежно від ступеня споріднення спадкоємця і резидентського статусу сторін (ст. 174 Податкового кодексу України). Більшість спадкоємців першої черги сплачують 0%, нерезиденти — 18% незалежно від спорідненості.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Хто платить 0% податку зі спадщини?
Нульова ставка застосовується до спадкоємців першого та другого ступенів споріднення — незалежно від вартості майна (пп. 174.2.1 ПКУ). До першого ступеня належать батьки, чоловік/дружина, діти (в т.ч. усиновлені); до другого — рідні брати та сестри, дід, баба, онуки. Також 0% сплачують інваліди I групи, діти-сироти та діти, позбавлені батьківського піклування (пп. 174.2.1 ПКУ).
| Категорія спадкоємця | Ставка |
|---|---|
| Перший ступінь (батьки, чоловік/дружина, діти) | 0% |
| Другий ступінь (брати, сестри, дід, баба, онуки) | 0% |
| Інваліди I групи, діти-сироти | 0% |
| Інші резиденти (третя черга і далі) | 5% |
| Будь-який нерезидент | 18% |
Коли застосовується ставка 5%?
Ставка 5% застосовується до доходу у вигляді вартості спадщини, отриманої спадкоємцями, які не є членами сім'ї першого або другого ступенів споріднення, але є резидентами України (пп. 174.2.2 ПКУ). Наприклад, якщо майно успадковує двоюрідний брат, племінник або стороння особа — резидент — вони зобов'язані сплатити 5% від оціночної вартості майна.
Додатково на суму податку нараховується військовий збір 1,5% (пп. 1.3 п. 16¹ підрозділу 10 розділу XX ПКУ) — для всіх, хто сплачує ПДФО за ставкою 5% або 18%.
Коли застосовується ставка 18%?
Ставка 18% застосовується у двох випадках (пп. 174.2.3 ПКУ):
- Спадкоємець є нерезидентом України — незалежно від ступеня споріднення зі спадкодавцем.
- Спадкодавець є нерезидентом — незалежно від того, хто є спадкоємцем.
Нерезидентом вважається фізична особа, яка не відповідає критеріям резидента відповідно до пп. 14.1.213 ПКУ (постійне місце проживання, центр життєвих інтересів, перебування в Україні понад 183 дні на рік).
Як задекларувати та сплатити податок зі спадщини?
Спадкоємець, зобов'язаний сплатити податок (5% або 18%), самостійно подає річну декларацію про майновий стан і доходи та сплачує ПДФО. Алгоритм:
- Отримати свідоцтво про право на спадщину у нотаріуса — нотаріус надсилає інформацію про видане свідоцтво до податкового органу відповідно до пп. 174.4 ПКУ.
- Замовити оціночну вартість майна — для нерухомості та іншого майна використовується оцінка суб'єкта оціночної діяльності відповідно до ЗУ «Про оцінку майна, майнових прав та професійну оціночну діяльність в Україні» № 2658-III.
- Подати декларацію до 1 травня року, наступного за роком отримання спадщини (пп. 49.18.4 ПКУ).
- Сплатити ПДФО та військовий збір до 1 серпня того ж року (п. 179.7 ПКУ).
Спадкоємці за ставкою 0% декларацію подавати не зобов'язані (п. 179.2 ПКУ) — якщо спадщина є єдиним оподатковуваним доходом.
Які строки подання декларації та сплати податку?
| Дія | Строк |
|---|---|
| Подання декларації | До 1 травня року, наступного за роком отримання спадщини |
| Сплата ПДФО | До 1 серпня того ж року |
| Нотаріус надсилає дані до ДПС | Щоквартально (пп. 174.4 ПКУ) |
Порушення строків подання декларації тягне штраф 340 грн за кожне неподання (п. 120.1 ПКУ). Несплата або неповна сплата ПДФО — штраф 10% або 25% від суми недоплати (п. 123.1 ПКУ).
Які документи потрібні для оформлення спадщини та декларування?
Для нотаріуса:
- свідоцтво про смерть спадкодавця;
- документи, що підтверджують спорідненість (свідоцтво про шлюб, народження тощо);
- правовстановлюючі документи на майно;
- звіт про оцінку майна (для нерухомості, транспортних засобів, корпоративних прав).
Для декларації:
- свідоцтво про право на спадщину;
- звіт про оціночну вартість майна;
- реєстраційний номер облікової картки платника податків (РНОКПП).
Детальніше про спадкові процедури — у базі знань AGENTIS з питань спадкування.
FAQ
Чи платить податок дружина, яка успадковує майно чоловіка? Ні. Чоловік і дружина — члени сім'ї першого ступеня споріднення, тому застосовується ставка 0% (пп. 174.2.1 ПКУ). Декларацію подавати не потрібно.
Чи оподатковується спадщина у вигляді готівки або банківського вкладу? Так, грошові кошти входять до складу спадщини та оподатковуються за тими ж ставками (0%, 5%, 18%) залежно від категорії спадкоємця (ст. 174 ПКУ).
Що є базою оподаткування — ринкова чи кадастрова вартість? Базою є оціночна вартість, визначена суб'єктом оціночної діяльності відповідно до ЗУ № 2658-III. Для нерухомості, що успадковується резидентами за ставкою 0%, оцінка не є обов'язковою.
Чи є різниця між спадщиною за законом і за заповітом для цілей оподаткування? Ні. Податкові ставки визначаються виключно ступенем споріднення та резидентським статусом — незалежно від підстави спадкування (закон чи заповіт) (ст. 174 ПКУ).
Чи потрібно платити ПДВ при отриманні спадщини? Ні. Перехід майна у порядку спадкування не є об'єктом оподаткування ПДВ відповідно до пп. 196.1.13 ПКУ.