Анулювання реєстрації платника єдиного податку ФОП у 2026 році здійснюється на підставі ст. 299 Податкового кодексу України або добровільно — за заявою підприємця, або примусово — за рішенням контролюючого органу при виявленні порушень умов перебування на спрощеній системі оподаткування.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Які підстави для анулювання реєстрації платника єдиного податку ФОП?
Відповідно до п. 299.10 ст. 299 ПКУ, реєстрація платника єдиного податку анулюється за рішенням контролюючого органу у таких випадках:
- Добровільна відмова — подання ФОП заяви про перехід на загальну систему (пп. 1 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
- Припинення підприємницької діяльності — отримання контролюючим органом від державного реєстратора повідомлення про державну реєстрацію припинення ФОП (пп. 2 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
- Перевищення граничного обсягу доходу — встановлене за результатами документальної перевірки перевищення ліміту доходу для відповідної групи ЄП (пп. 3 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
- Провадження забороненої діяльності — здійснення видів діяльності, що не дозволені для платників ЄП відповідно до ст. 291 ПКУ (пп. 4 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
- Застосування негрошових розрахунків — використання способів розрахунків, не передбачених для відповідної групи ЄП (пп. 5 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
- Несплата єдиного податку — наявність податкового боргу з ЄП, що виник протягом двох послідовних кварталів (пп. 8 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
Реєстрація платником єдиного податку є безстроковою, тому анулювання можливе виключно у випадках, прямо передбачених законом.
Як ФОП добровільно відмовитись від єдиного податку?
Добровільне анулювання реєстрації платника ЄП здійснюється у такому порядку:
- Подати заяву за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України № 1675 від 16.07.2019, до контролюючого органу за місцем обліку — особисто, через Електронний кабінет платника або поштою.
- Строк подання — не пізніше ніж за 10 календарних днів до початку нового кварталу (п. 298.2.1 ст. 298 ПКУ).
- Дата анулювання — останній день календарного кварталу, в якому подано заяву (пп. 1 п. 299.10 ст. 299 ПКУ).
Наприклад, якщо заяву подано у вересні 2026 року (не пізніше 21 вересня), анулювання відбудеться 30 вересня 2026 року, а з 1 жовтня ФОП перебуватиме на загальній системі.
Як відбувається примусове анулювання реєстрації платника ЄП?
Примусове анулювання — це реалізація владних управлінських функцій контролюючим органом при виявленні обставин, за яких ФОП не може перебувати на спрощеній системі оподаткування.
Алгоритм дій податкового органу:
- Проведення документальної перевірки та встановлення підстав для анулювання.
- Прийняття рішення про анулювання реєстрації платника ЄП.
- Внесення запису до реєстру платників єдиного податку.
- Повідомлення ФОП про прийняте рішення.
Дата анулювання при примусовому виключенні — перше число місяця, наступного за кварталом, у якому допущено порушення (п. 299.11 ст. 299 ПКУ). ФОП зобов'язаний з цієї дати перейти на загальну систему оподаткування та вести облік за відповідними правилами.
Детальніше про права та обов'язки підприємця читайте у розділі ФОП, договори та бізнес.
Які строки анулювання реєстрації платника єдиного податку?
| Підстава | Дата анулювання |
|---|---|
| Добровільна заява ФОП | Останній день кварталу, в якому подано заяву |
| Припинення ФОП (держреєстрація) | День отримання повідомлення від держреєстратора |
| Примусове — порушення умов ЄП | Перше число місяця, наступного за кварталом порушення |
| Несплата ЄП два квартали поспіль | Перше число місяця, наступного за кварталом, в якому погашено борг або закінчився строк |
Строки є імперативними — ні ФОП, ні контролюючий орган не можуть їх змінювати в односторонньому порядку.
Які документи потрібні для добровільного анулювання реєстрації ЄП?
Для добровільного переходу на загальну систему ФОП подає:
- Заяву про відмову від спрощеної системи — форма визначена наказом МФУ № 1675; у заяві зазначається підстава переходу та бажана дата.
- Заява подається в електронній формі через Електронний кабінет платника (portal.tax.gov.ua) або у паперовій формі особисто/поштою до ДПС за місцем реєстрації.
- Окремих підтвердних документів не потрібно — достатньо самої заяви.
Після анулювання контролюючий орган вносить відповідний запис до реєстру платників ЄП. ФОП може перевірити статус через публічний реєстр на сайті ДПС.
Які наслідки анулювання реєстрації платника єдиного податку?
Анулювання реєстрації тягне такі правові наслідки:
- Перехід на загальну систему оподаткування з дати, визначеної рішенням контролюючого органу (п. 299.11 ст. 299 ПКУ). ФОП зобов'язаний вести бухгалтерський та податковий облік за правилами загальної системи.
- Нарахування ПДФО та військового збору — з доходів, отриманих після анулювання, замість єдиного податку сплачується ПДФО (18%) та військовий збір (відповідно до чинних ставок на момент переходу).
- Реєстрація платником ПДВ — якщо обсяг оподатковуваних операцій перевищить 1 000 000 грн (ст. 181 ПКУ), ФОП зобов'язаний зареєструватись платником ПДВ.
- Штрафні санкції при примусовому анулюванні — за порушення умов перебування на ЄП можуть застосовуватись штрафи відповідно до ст. 122 ПКУ.
Якщо рішення про анулювання є протиправним, ФОП має право оскаржити його в адміністративному або судовому порядку — суд може визнати дії контролюючого органу протиправними та зобов'язати поновити реєстрацію.
FAQ
Чи можна повторно зареєструватись платником ЄП після анулювання? Так. Після добровільного анулювання ФОП може повторно подати заяву на реєстрацію платником ЄП з наступного кварталу (п. 298.1.4 ст. 298 ПКУ). При примусовому анулюванні за порушення — повторна реєстрація можлива не раніше ніж через чотири послідовних квартали з моменту анулювання (п. 299.11 ст. 299 ПКУ).
Що робити, якщо контролюючий орган анулював реєстрацію безпідставно? ФОП має право оскаржити рішення в адміністративному порядку (до ДПС вищого рівня протягом 10 робочих днів) або через суд. Судова практика підтверджує: незаконне анулювання може бути скасоване, а реєстрацію — поновлено із видачею відповідної довідки.
Чи анулюється реєстрація ЄП автоматично при закритті ФОП? Так. Відповідно до пп. 2 п. 299.10 ст. 299 ПКУ, при державній реєстрації припинення підприємницької діяльності ФОП реєстрація платника ЄП анулюється автоматично — в день отримання контролюючим органом відповідного повідомлення від держреєстратора. Окремої заяви подавати не потрібно.
Як перевірити, чи є ФОП у реєстрі платників єдиного податку? Перевірити актуальний статус можна безкоштовно через публічний реєстр платників єдиного податку на сайті ДПС або через Електронний кабінет платника.