Що вирішив Верховний Суд
Верховний Суд підтримав платника податків у спорі щодо застосування механізму безподаткової ліквідації іноземних компаній і визнав незаконним донарахування ПДФО та військового збору на загальну суму 31,6 млн грн.
Спір виник після того, як контролюючий орган провів перевірку фізичної особи-резидента України, яка отримала майно та кошти в результаті ліквідації іноземних юридичних осіб. Податкова служба дійшла висновку, що платник не мав права застосовувати пільговий режим, та донарахувала ПДФО і військовий збір.
Верховний Суд не погодився з позицією контролюючого органу, встановивши два ключові порушення з боку податківців: ліквідація іноземних компаній була завершена у строки, визначені законодавством, а інвестиційні витрати платника були оцінені неправильно — без урахування документально підтверджених вкладень.
Що означає це рішення для власників іноземних компаній
Рішення Верховного Суду підтверджує, що механізм безподаткової ліквідації іноземних компаній, запроваджений у Податковому кодексі України, є реально застосовним інструментом для фізичних осіб-резидентів за умови дотримання строків та належного документального підтвердження інвестиційних витрат.
Практичне значення рішення полягає у наступному:
- Строки ліквідації мають бути дотримані відповідно до вимог ПК України — суд чітко підтвердив, що своєчасне завершення процедури є підставою для застосування пільги.
- Інвестиційні витрати підлягають урахуванню у повному обсязі на підставі документів, що підтверджують фактичні вкладення платника в іноземну компанію.
- Тягар доказування неправомірності застосування пільги лежить на контролюючому органі, а не на платнику.
Для власників іноземних структур, які планують або вже розпочали процедуру ліквідації, це рішення формує важливий судовий прецедент щодо захисту права на застосування безподаткового режиму. Детальніше про інвестиційний дохід та його оподаткування — у розділі /knowledge/investytsiinyi-dokhid-fiz-osib.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Правова база
Механізм безподаткової ліквідації іноземних компаній регулюється підпунктом 170.13-1 статті 170 Податкового кодексу України (у редакції, що діяла на момент виникнення спірних правовідносин), який встановлює умови звільнення від оподаткування ПДФО доходів фізичної особи-резидента, отриманих у вигляді майна та коштів при ліквідації іноземної юридичної особи.
Оподаткування інвестиційного прибутку фізичних осіб регулюється підпунктом 170.2 статті 170 ПК України, відповідно до якого інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом від відчуження та витратами на придбання інвестиційного активу.
Ставки ПДФО та військового збору визначені статтею 167 та підпунктом 1.3 пункту 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПК України відповідно.