Що сталося
Верховна Рада України ухвалила законопроєкт №15111-д, яким знижує ставку податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) з доходів від офіційної оренди житла з 18% до 5%. Закон набере чинності з 1 січня 2027 року.
Окрім зниженої ставки ПДФО, орендодавці продовжуватимуть сплачувати військовий збір у розмірі 5%. Таким чином, сукупне податкове навантаження на офіційний орендний дохід становитиме 10% замість нинішніх 21,5% (18% ПДФО + 1,5% військового збору за попередньою ставкою — або з урахуванням чинного підвищення збору до 5%).
Мета законодавчої ініціативи — стимулювати легалізацію орендних відносин, які переважно залишаються у тіньовому секторі через високе податкове навантаження.
Що це означає для власників житла
З 1 січня 2027 року фізична особа, яка офіційно здає квартиру чи будинок в оренду та декларує такий дохід, сплачуватиме ПДФО за ставкою 5% замість 18% — тобто податкове навантаження з ПДФО скорочується у 3,6 раза.
До набрання чинності новим законом — тобто протягом 2025–2026 років — діють чинні ставки: 18% ПДФО та 5% військового збору відповідно до Податкового кодексу України. Власникам житла, які розглядають легалізацію оренди, слід враховувати цей перехідний період.
Практичні наслідки для орендодавців:
- Зниження ПДФО: з 18% до 5% від суми орендної плати;
- Військовий збір: залишається на рівні 5%;
- Загальне навантаження: орієнтовно 10% від доходу з 2027 року;
- Декларування: обов'язок подавати річну податкову декларацію про майновий стан і доходи зберігається.
Для орендарів закон безпосередніх змін не передбачає, однак легалізація орендних відносин посилює їхній правовий захист у межах офіційного договору найму відповідно до положень про договір найму житла.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Правова база
- Законопроєкт №15111-д — підстава для змін до Податкового кодексу України;
- П. 167.1 ст. 167 ПК України — загальна ставка ПДФО 18%, яка застосовується до доходів від оренди до набрання чинності новим законом;
- П. 170.1 ст. 170 ПК України — оподаткування доходів від надання нерухомості в оренду;
- П.п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПК України — визначення податкового агента щодо ПДФО;
- П. 176.2 ст. 176 ПК України — обов'язки податкових агентів щодо нарахування та сплати ПДФО;
- Нова ставка 5% набирає чинності з 1 січня 2027 року.