Що таке податкова відпустка для ФОП
ФОП 1-ї та 2-ї груп єдиного податку, які не використовують працю найманих осіб, мають право на звільнення від сплати єдиного податку та військового збору протягом одного календарного місяця на рік. Ця пільга передбачена підпунктом 295.5 статті 295 Податкового кодексу України.
Право на «податкову відпустку» виникає щорічно і є заявним — тобто діє лише після подання відповідної заяви до контролюючого органу.
Хто має право на пільгу і за яких умов
Право на місячне звільнення від єдиного податку та військового збору мають ФОП, які одночасно відповідають трьом умовам:
- перебувають на 1-й або 2-й групі єдиного податку;
- не використовують працю найманих осіб (відповідно до вимог ст. 291 ПКУ щодо груп платників єдиного податку);
- не отримують дохід і не провадять господарську діяльність протягом місяця відпустки.
Якщо у місяці відпустки підприємець отримає будь-який дохід від підприємницької діяльності або фактично її здійснюватиме, право на пільгу за цей місяць втрачається — і єдиний податок підлягає сплаті у повному обсязі.
Порівняння: звичайний місяць vs місяць відпустки
| Параметр | Звичайний місяць | Місяць відпустки |
|---|---|---|
| Єдиний податок | Сплачується (фіксована ставка) | Не сплачується |
| Військовий збір | Сплачується | Не сплачується |
| Умова | — | Відсутність доходу і діяльності |
| Підстава | ст. 295 ПКУ | п. 295.5 ст. 295 ПКУ |
Як оформити податкову відпустку
Для отримання пільги ФОП зобов'язаний подати заяву до контролюючого органу до початку місяця відпустки. Форма заяви встановлена ДПС України. Заяву, подану після початку місяця або у його останній день, контролюючий орган не прийме як підставу для звільнення від сплати за цей місяць.
Документально підтвердити відсутність діяльності та доходу у місяці відпустки підприємець може через книгу обліку доходів (для 1-ї групи) або книгу обліку доходів і витрат (для 2-ї групи).
Додаткову інформацію про режими оподаткування ФОП можна знайти у базі знань AGENTIS про єдиний податок.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Для вирішення конкретної ситуації рекомендуємо звернутися до кваліфікованого фахівця.
Правова база
- п. 295.5 ст. 295 Податкового кодексу України — право ФОП 1–2 груп на звільнення від єдиного податку на один календарний місяць на рік;
- ст. 291 Податкового кодексу України — визначення груп платників єдиного податку та критерії щодо найманих працівників;
- ст. 295 Податкового кодексу України — порядок нарахування та строки сплати єдиного податку.