Що сталося
Державна податкова служба України роз'яснила порядок застосування податкового мораторію для фізичних осіб-підприємців та самозайнятих осіб, призваних на військову службу. Мораторій охоплює чотири обов'язкові платежі: податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), єдиний податок, військовий збір та єдиний соціальний внесок (ЄСВ) за себе.
Пільга діє ретроспективно — з 24 лютого 2022 року і до останнього дня місяця, у якому відбулася демобілізація платника. Наявність пасивного доходу (відсотки, дивіденди, роялті тощо) не позбавляє права на мораторій.
Які платежі підпадають під мораторій і хто має право
Мобілізований ФОП або самозайнята особа звільняється від сплати чотирьох платежів за себе на весь період військової служби. Право на пільгу виникає автоматично з дати призову та не залежить від обраної системи оподаткування — загальної чи спрощеної.
Під дію мораторію підпадають:
- ПДФО з підприємницьких доходів;
- єдиний податок (1–4 групи);
- військовий збір з підприємницьких доходів;
- ЄСВ за себе.
Важливо: мораторій стосується виключно зобов'язань підприємця за себе. Якщо ФОП має найманих працівників, обов'язки податкового агента щодо них зберігаються в повному обсязі відповідно до пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (ПКУ).
Як оформити пільгу у 2026 році
Для підтвердження права на мораторій платник або його уповноважена особа подає до контролюючого органу копію військово-облікового документа, що підтверджує факт проходження військової служби (повістка, наказ про призов, витяг з особової справи тощо).
Подача податкових декларацій за період дії мораторію також зупиняється: строки їх подання поновлюються з місяця, наступного після місяця демобілізації. Штрафні санкції та пеня за несплату в цей період не нараховуються.
Для дистанційного оформлення можна скористатися Електронним кабінетом платника на порталі ДПС або уповноважити представника нотаріально посвідченою довіреністю. Детальніше про статус ФОП під час війни — у розділі «Податки під час воєнного стану».
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Для вирішення індивідуальної ситуації зверніться до кваліфікованого юриста або податкового консультанта.
Правова база
- п. 25 підрозділу 10 розділу XX ПКУ — мораторій на сплату єдиного податку для мобілізованих ФОП;
- п. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПКУ — визначення податкового агента;
- п. 176.2 ст. 176 ПКУ — обов'язки податкових агентів;
- Закон України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» — звільнення від ЄСВ за себе на період служби;
- Роз'яснення ДПС України щодо застосування пільг для мобілізованих платників податків (2024–2025).