Що сталося
Кабінет Міністрів України схвалив законопроєкт про ратифікацію Конвенції між Україною та Австралією про усунення подвійного оподаткування стосовно податків на доходи та запобігання податковим ухиленням і уникненню оподаткування. Рішення ухвалено на засіданні уряду та передано до Верховної Ради України для проходження парламентської процедури ратифікації.
Конвенція набере чинності після завершення внутрішніх законодавчих процедур в обох країнах — обміну ратифікаційними грамотами між Україною та Австралією.
Що змінюється для бізнесу та фізичних осіб
Після набрання конвенцією чинності змінюються правила оподаткування доходів, отриманих резидентами України з австралійських джерел, і навпаки.
Ключові практичні наслідки:
- Дивіденди, відсотки, роялті: конвенція, як правило, встановлює знижені ставки утримання податку у країні-джерелі виплати порівняно із загальними внутрішніми ставками.
- Доходи від підприємницької діяльності: прибуток компанії однієї країни оподатковується в іншій лише за наявності постійного представництва на її території.
- Фізичні особи: доходи від найманої праці, пенсії та інші виплати розподіляються між юрисдикціями за критеріями резидентства та місця виконання роботи, визначеними конвенцією.
- Механізм усунення подвійного оподаткування: резиденти зможуть зараховувати податок, сплачений в Австралії, в рахунок українського податкового зобов'язання, і навпаки.
Порівняльний блок (до → після ратифікації):
| Параметр | До ратифікації | Після ратифікації |
|---|---|---|
| Правова база | Внутрішнє законодавство кожної країни окремо | Міжнародна конвенція має пріоритет над внутрішніми нормами |
| Подвійне оподаткування | Ризик повного оподаткування в обох країнах | Механізм заліку або звільнення від повторного оподаткування |
| Ставки на пасивні доходи | Загальні внутрішні ставки | Знижені ставки, визначені конвенцією |
| Обмін інформацією | Обмежений | Стандарт ОЕСР щодо обміну податковою інформацією |
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією та не замінює юриста.
Правова база
- Конституція України, ст. 9 — міжнародні договори, згода на обов'язковість яких надана Верховною Радою, є частиною національного законодавства.
- Податковий кодекс України, ст. 3 — якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені ПК України, застосовуються правила міжнародного договору.
- Закон України «Про міжнародні договори України» — визначає порядок укладення, виконання та припинення міжнародних договорів, у тому числі процедуру ратифікації Верховною Радою.
- Конвенція розроблена на основі Модельної конвенції ОЕСР щодо податків на доходи та капітал.
Додаткову інформацію про міжнародні податкові угоди України читайте у розділі Податкове право порталу AGENTIS.