Що сталося
Фізична особа-підприємець не може застосувати податкову знижку до доходів, отриманих від підприємницької діяльності, — ні щодо єдиного податку, ні щодо ПДФО з підприємницького доходу. Це пряме обмеження, встановлене Податковим кодексом України (далі — ПК України).
Разом із тим ФОП, який паралельно є найманим працівником або отримує дивіденди від акцій резидентів Дія Сіті, зберігає право на податкову знижку як звичайна фізична особа — на загальних підставах, передбачених ст. 166 ПК України.
Які доходи ФОП дають право на повернення ПДФО
Право на податкову знижку виникає лише щодо доходів, з яких утримувався ПДФО як із доходів фізичної особи (не підприємця). До таких належать:
- заробітна плата за трудовим договором (ставка ПДФО — 18 % відповідно до п. 167.1 ст. 167 ПК України);
- дивіденди від акцій резидентів Дія Сіті (оподатковуються за ставкою 5 % згідно з пп. 167.5.4 ст. 167 ПК України).
Доходи від підприємницької діяльності — як на єдиному, так і на загальному режимі — під дію податкової знижки не підпадають (пп. 166.4.2 ст. 166 ПК України).
Порівняння: до чого застосовується знижка
| Вид доходу ФОП | Право на податкову знижку |
|---|---|
| Дохід від підприємницької діяльності (ЄП або ПДФО з підприємництва) | ❌ Не застосовується |
| Зарплата за трудовим договором | ✅ Застосовується |
| Дивіденди від акцій резидентів Дія Сіті | ✅ Застосовується |
Як і коли подавати документи
Для отримання податкової знижки необхідно подати річну декларацію про майновий стан і доходи — не пізніше 31 грудня року, що настає за звітним (пп. 166.1.2 ст. 166 ПК України). Пропуск цього строку позбавляє права на знижку за відповідний рік.
До декларації додаються документи, що підтверджують понесені витрати, які є підставою для знижки (квитанції, договори, довідки роботодавця тощо) відповідно до пп. 166.2.1 ст. 166 ПК України.
Декларацію подають до контролюючого органу за місцем реєстрації платника — особисто, поштою або в електронній формі через Електронний кабінет платника податків. Детальніше про порядок декларування — у розділі «Податкова звітність фізичних осіб».
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією. Для вирішення конкретної ситуації рекомендуємо звернутися до кваліфікованого фахівця.
Правова база
- ст. 166 ПК України — загальні умови та порядок застосування податкової знижки;
- пп. 166.4.2 ст. 166 ПК України — заборона застосування знижки до доходів від підприємницької діяльності;
- пп. 166.1.2 ст. 166 ПК України — строк подання декларації для отримання знижки (до 31 грудня наступного року);
- п. 167.1 ст. 167 ПК України — ставка ПДФО 18 % для заробітної плати;
- пп. 167.5.4 ст. 167 ПК України — ставка ПДФО 5 % для дивідендів від акцій резидентів Дія Сіті;
- пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПК України — визначення податкового агента.