Що роз'яснила ДПС
Державна податкова служба України оприлюднила офіційне роз'яснення щодо порядку проведення перевірок платників податку на додану вартість та застосування механізму блокування (зупинення реєстрації) податкових накладних і розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН).
Роз'яснення стосується насамперед платників ПДВ, операції яких можуть бути кваліфіковані контролюючим органом як ризикові. ДПС підкреслила, що зупинення реєстрації податкової накладної здійснюється виключно у порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України, що прямо передбачено п. 201.16 ст. 201 Податкового кодексу України.
Що це означає для платників ПДВ
Механізм блокування податкових накладних безпосередньо впливає на право покупця формувати податковий кредит: незареєстрована накладна не дає підстав для його включення до декларації з ПДВ.
Платникам ПДВ, чиї накладні потрапили під зупинення, слід враховувати:
- Підстави зупинення визначаються критеріями ризиковості операцій та/або платника, затвердженими постановою КМУ.
- Оскарження рішення про відмову в реєстрації здійснюється в адміністративному або судовому порядку.
- Подання пояснень і документів є обов'язковим кроком для розблокування накладної після отримання квитанції про зупинення.
- Звітність з ПДВ подається виключно в електронній формі з дотриманням вимог щодо реєстрації електронного підпису; у разі розірвання договору про визнання електронних документів платник має право подавати звітність у спосіб, визначений пп. «а» і «б» п. 49.3 ПК України.
Порівняння: ризикова та нормальна реєстрація накладної
| Параметр | Стандартна реєстрація | Зупинена реєстрація |
|---|---|---|
| Строк реєстрації | До 15 к. днів з дати складання | Зупиняється до надання пояснень/документів |
| Право на ПК покупця | Виникає після реєстрації | Не виникає до розблокування |
| Дії платника | Не потрібні | Подання пояснень і копій документів до комісії ДПС |
| Оскарження | Не актуально | Адміністративне або судове |
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією та не замінює юриста.
Правова база
- П. 201.16 ст. 201 ПК України — реєстрація податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН може бути зупинена в порядку та на підставах, визначених Кабінетом Міністрів України.
- П. 201.14 ст. 201 ПК України — платники зобов'язані вести окремий облік операцій з постачання та придбання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню.
- Пп. «а», «б» п. 49.3 ПК України — способи подання податкової звітності у разі розірвання договору про визнання електронних документів.
Додаткову інформацію про адміністрування ПДВ та роботу ЄРПН читайте у розділі Податкове право на AGENTIS.