Що сталося
Державна податкова служба України видала індивідуальну податкову консультацію від 1 квітня 2026 року №1914/ІПК/99-00-21-03-02, у якій визначила порядок оподаткування ПДВ операцій з відчуження майнового права оренди земельних ділянок сільськогосподарського призначення.
Згідно з позицією ДПС, якщо платник податків обліковує право оренди земельних ділянок як нематеріальний актив у бухгалтерському обліку, то продаж (відчуження) такого права кваліфікується як постачання товарів у розумінні Податкового кодексу України та підлягає оподаткуванню податком на додану вартість на загальних підставах.
Що це означає для платників ПДВ
Платники ПДВ, які планують відчужувати майнові права оренди земель сільгосппризначення, зобов'язані нарахувати ПДВ на суму такої операції та відобразити її у податковій звітності.
Кваліфікація операції залежить від способу відображення права оренди в бухгалтерському обліку: якщо право оренди визнано нематеріальним активом, операція з його відчуження підпадає під визначення постачання товарів відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України, яке включає передачу майнових прав на об'єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи.
База оподаткування визначається відповідно до ст. 188 Податкового кодексу України — виходячи з договірної вартості, але не нижче мінімальної бази, визначеної кодексом.
Варто враховувати, що ІПК має індивідуальний характер і є обов'язковою лише для платника, якому вона надана (п. 52.2 ПКУ). Водночас вона відображає офіційну позицію ДПС щодо кваліфікації таких операцій і може застосовуватися як орієнтир для інших суб'єктів господарювання зі схожими обставинами.
Докладніше про правовий режим майнових прав як об'єктів цивільного обороту — у матеріалах розділу /knowledge/mainovi-prava-yak-obiekty-pravovidnosyn.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Правова база
- пп. 14.1.191 Податкового кодексу України — визначення постачання товарів (включає передачу майнових прав на нематеріальні активи)
- ст. 185 Податкового кодексу України — об'єкт оподаткування ПДВ
- ст. 188 Податкового кодексу України — база оподаткування ПДВ
- п. 52.2 Податкового кодексу України — індивідуальна дія ІПК
- ІПК ДПС від 01.04.2026 №1914/ІПК/99-00-21-03-02 — роз'яснення щодо ПДВ при відчуженні права оренди земель сільгосппризначення