Що вирішила ДПС
Державна податкова служба України офіційно підтвердила: фізична особа-підприємець на єдиному податку не зобов'язана включати курсову різницю від продажу іноземної валюти (долара США, євро) до складу оподатковуваного доходу.
Суть роз'яснення полягає в тому, що дохід ФОП у іноземній валюті вважається визначеним у момент його надходження на рахунок — за офіційним курсом Національного банку України на дату зарахування валютної виручки. Будь-яка різниця між курсом НБУ на дату отримання виручки та курсом, за яким валюту фактично продано пізніше, не є доходом від підприємницької діяльності в розумінні Податкового кодексу України.
Що це означає для ФОП
ФОП — платники єдиного податку (1–3 групи), які отримують оплату в іноземній валюті, перераховують дохід у гривні за курсом НБУ на дату надходження коштів (пп. 292.5 ст. 292 ПК України). Після цього:
- до: існувала невизначеність щодо того, чи потрібно донараховувати дохід у разі продажу валюти за вигіднішим комерційним курсом;
- після: ДПС офіційно підтвердила — повторного нарахування та включення курсової різниці до доходу не вимагається.
| Ситуація | До роз'яснення ДПС | Після роз'яснення ДПС |
|---|---|---|
| Продаж валюти за курсом, вищим за курс НБУ на дату виручки | Ризик донарахування доходу | Курсова різниця до доходу не включається |
| База для єдиного податку | Неоднозначна | Лише сума за курсом НБУ на дату надходження валюти |
Таким чином, ФОП не зобов'язаний вести окремий облік курсових різниць і не сплачує єдиний податок із суми, отриманої завдяки різниці між курсом НБУ та комерційним курсом продажу валюти.
Детальніше про правила оподаткування ФОП на єдиному податку — у розділі /knowledge/fop-sproshchena-systema.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією. За індивідуальними питаннями рекомендується звертатися до кваліфікованого фахівця.
Правова база
- Пп. 292.1 ст. 292 ПК України — визначення доходу платника єдиного податку — фізичної особи-підприємця.
- Пп. 292.5 ст. 292 ПК України — дохід в іноземній валюті перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження.
- Пп. 14.1.180 п. 14.1 ст. 14 ПК України — поняття податкового агента; підтверджує, що ФОП самостійно визначає базу оподаткування в межах власної підприємницької діяльності.
- Роз'яснення Державної податкової служби України (джерело: sud.ua, 2025).