Що роз'яснила ДПС
Державна податкова служба України підтвердила: безоплатне постачання товарів та послуг благодійним організаціям і набувачам допомоги в умовах воєнного стану не враховується при визначенні обсягу оподатковуваних операцій для цілей обов'язкової реєстрації платником ПДВ.
Порогове значення для обов'язкової реєстрації платником ПДВ становить 1 000 000 грн за останні 12 календарних місяців (ст. 181 Податкового кодексу України). До цієї суми не включаються операції, звільнені від оподаткування відповідно до п. 197.1.9 ПКУ, а також операції, здійснені в рамках тимчасових воєнних пільг за пп. 69.12 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ.
Які операції підпадають під пільгу
Під дію роз'яснення підпадають два типи операцій.
По-перше, операції, звільнені від ПДВ на постійній основі відповідно до п. 197.1.9 ПКУ — безоплатна передача товарів та послуг благодійним організаціям, внесеним до Реєстру неприбуткових організацій.
По-друге, операції, звільнені тимчасово — на період дії воєнного стану — відповідно до пп. 69.12 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ: безоплатне постачання товарів і послуг безпосередньо набувачам благодійної допомоги.
Обидві категорії операцій є звільненими від ПДВ, а не оподатковуваними, тому відповідно до логіки ст. 181 ПКУ вони не формують обсяг, що тягне обов'язок реєстрації.
Практичні наслідки для суб'єктів господарювання
Суб'єкти господарювання, які надають благодійну допомогу в натуральній формі (товари, послуги), можуть не побоюватися, що такі операції «наближають» їх до порогу обов'язкової реєстрації платником ПДВ у 1 000 000 грн.
Разом із тим, якщо суб'єкт вже є зареєстрованим платником ПДВ, він зобов'язаний вести окремий облік операцій, що підлягають оподаткуванню, і операцій, звільнених від нього, відповідно до ст. 201.14 ПКУ. Звільнені операції відображаються у податковій декларації з ПДВ, але не формують податкового зобов'язання.
Для підтвердження права на пільгу за пп. 69.12 рекомендується зберігати документи, що підтверджують благодійний характер постачання: договори, акти, листи-підтвердження від отримувачів.
Докладніше про порядок реєстрації платником ПДВ — у розділі Знань AGENTIS про ПДВ.
Disclaimer: Матеріал носить інформаційний характер і не є юридичною консультацією.
Правова база
- Ст. 181 ПКУ — обов'язкова реєстрація платником ПДВ при досягненні обсягу оподатковуваних операцій 1 000 000 грн за 12 місяців.
- П. 197.1.9 ПКУ — звільнення від ПДВ операцій з безоплатної передачі товарів/послуг благодійним організаціям на постійній основі.
- Пп. 69.12 п. 69 підрозд. 10 розд. XX ПКУ — тимчасове звільнення від ПДВ операцій з безоплатного постачання в умовах воєнного стану.
- Ст. 201.14 ПКУ — обов'язок вести окремий облік оподатковуваних та звільнених операцій.